Recharge d’équivalence : qu’est-ce que c’est, qui l’applique et comment facturer

Si vous avez une boutique, une épicerie ou un petit commerce, vous avez sans doute remarqué que votre fournisseur ajoute sur sa facture un pourcentage supplémentaire en plus de la TVA. Ce pourcentage est la recharge d’équivalence (recargo de equivalencia), un régime spécial de TVA espagnol conçu pour simplifier la vie fiscale du commerce de détail. Dans ce guide, nous vous expliquons comment il fonctionne, à qui il s’applique et quelles obligations il entraîne, sans détour.

Qu’est-ce que la recharge d’équivalence et qui y est soumis

La recharge d’équivalence est un régime spécial de TVA dans lequel le commerçant détaillant ne liquide pas la TVA sur ses ventes : l’impôt est déjà versé en amont par son fournisseur, inclus dans la recharge que celui-ci lui répercute. Ainsi, l’administration fiscale perçoit la TVA à la source et évite de gérer des milliers de déclarations de petits commerces.

Il s’applique, en règle générale, aux commerçants détaillants qui sont des personnes physiques (indépendants) et qui vendent au consommateur final les produits qu’ils achètent sans les transformer, ou avec des transformations qui n’en modifient pas substantiellement la nature. Plusieurs points sont à retenir :

• C’est un régime obligatoire dès lors que les conditions sont réunies, et non une option que vous pouvez choisir à votre convenance. On ne peut y renoncer que dans les cas et selon la procédure prévus par la réglementation, au moyen de la déclaration censitaire.

• Il ne s’applique pas aux sociétés (SL, SA…), aux communautés de biens ni aux autres entités : c’est un régime réservé aux personnes physiques.

• Sont exclues les activités que la réglementation écarte expressément, comme certains biens de grande valeur ou les activités de fabrication ; il convient donc de vérifier votre rubrique de l’IAE avant de tenir quoi que ce soit pour acquis.

• Si vous exercez en outre d’autres activités non soumises à la recharge, le traitement est séparé par activité, avec ses propres règles.

Un exemple typique : un indépendant qui tient une boutique de vêtements, achète des articles à un grossiste et les vend dans son local à des particuliers relève, en principe, de la recharge d’équivalence.

Comment votre fournisseur vous facture

Tout se joue sur la facture d’achat. Votre fournisseur vous répercute deux éléments : la TVA au taux correspondant au produit et, en plus, la recharge d’équivalence, un pourcentage additionnel calculé sur la même base imposable. Les pourcentages de recharge dépendent du taux de TVA applicable à chaque produit et sont fixés par la loi sur la TVA ; vérifiez-les donc toujours dans la réglementation en vigueur ou auprès de votre conseiller.

Prenons un exemple avec des chiffres ronds, un taux général de 21 % et une recharge de 5,2 % :

• Base imposable : 1 000 €
• TVA (21 %) : 210 €
• Recharge d’équivalence (5,2 %) : 52 €
• Total facture : 1 262 €

Cette recharge est un coût réel pour vous : elle n’est pas récupérable. Vous ne pouvez pas non plus déduire la TVA supportée, puisque vous ne déposez pas de déclarations de TVA. C’est pourquoi, au moment de fixer vos prix de vente, vous devez considérer le coût total, TVA et recharge comprises, comme prix d’acquisition. Votre fournisseur, de son côté, reverse cette recharge à l’administration fiscale dans son propre modèle 303.

Pourquoi vous ne déposez pas le modèle 303 (et ce que vous devez faire)

Comme la TVA sur vos ventes est déjà couverte par la recharge payée à l’achat, le commerçant soumis à la recharge d’équivalence ne répercute pas de TVA à ses clients : ses tickets et factures ne mentionnent pas de TVA. Ne répercutant ni ne déduisant rien, il n’a rien à liquider et ne dépose pas le modèle 303 pour cette activité, ni le récapitulatif annuel 390.

Cela ne signifie pas que vous n’avez aucune obligation. Voici les points que l’on oublie souvent :

• Conservez toutes les factures d’achat : elles prouvent la TVA et la recharge supportées ainsi que vos dépenses au titre de l’IRPF.

• Vous restez imposable à l’IRPF : acomptes trimestriels (modèle 130, le cas échéant) et déclaration de revenus incluant le résultat de votre activité.

• Tenue des livres : registre des ventes et recettes et des dépenses, selon votre méthode d’estimation.

• Opérations hors régime : si vous achetez à des fournisseurs de l’UE, si vous importez ou si vous fournissez des services, le traitement de la TVA change et des obligations spécifiques peuvent s’appliquer.

Erreurs courantes : répercuter de la TVA à vos clients sur des opérations couvertes par le régime, tenter de déduire la TVA des achats, ou ne pas exiger la recharge auprès du fournisseur et vous retrouver ensuite face à une régularisation. Si votre fournisseur ne vous l’a pas répercutée, vérifiez votre situation censitaire : le régime est peut-être mal enregistré.

Chez Zythos Business, nous aidons les indépendants et les PME à vérifier que leur inscription censitaire et leur régime de TVA correspondent à la réalité de leur activité, à s’assurer que les factures d’achat sont correctement établies et à respecter dans les délais leurs obligations d’IRPF. Si vous vous demandez si votre commerce doit relever de la recharge d’équivalence, nous l’examinons avec vous avant que cela ne devienne un problème.