Recargo di equivalenza: cos’è, chi lo applica e come si fattura

Se hai un negozio, una fruttivendola o una piccola attività commerciale, probabilmente avrai notato che il tuo fornitore aggiunge in fattura una percentuale extra oltre all’IVA. Quella percentuale è il recargo de equivalencia (recargo di equivalenza), un regime speciale dell’IVA spagnola pensato per semplificare la vita fiscale del commercio al dettaglio. In questa guida ti spieghiamo come funziona, a chi si applica e quali obblighi comporta, senza giri di parole.

Cos’è il recargo di equivalenza e chi è obbligato

Il recargo di equivalenza è un regime speciale dell’IVA in cui il commerciante al dettaglio non liquida l’IVA sulle proprie vendite: l’imposta è già versata in anticipo dal suo fornitore, incluso nel recargo che gli addebita. In questo modo il fisco incassa l’IVA all’origine ed evita di gestire migliaia di dichiarazioni di piccoli negozi.

Si applica, in generale, ai commercianti al dettaglio che siano persone fisiche (lavoratori autonomi) e che vendano al consumatore finale i prodotti acquistati senza trasformarli, o con trasformazioni che non ne alterino in modo sostanziale la natura. Ci sono diversi punti da tenere presenti:

• È un regime obbligatorio quando ricorrono i requisiti, non un’opzione che puoi scegliere a tuo piacimento. Si può rinunciare solo nei casi e con la procedura previsti dalla normativa, tramite la dichiarazione censuaria.

• Non si applica alle società (SL, SA…), alle comunità di beni e ad altri enti: è un regime riservato alle persone fisiche.

• Restano escluse le attività che la normativa esclude espressamente, come determinati beni di alto valore o attività di fabbricazione, per cui conviene verificare il tuo epigrafe IAE prima di dare qualsiasi cosa per scontata.

• Se svolgi anche altre attività non soggette al recargo, il trattamento viene separato per attività, con regole proprie.

Un esempio tipico: un autonomo con un negozio di abbigliamento che acquista capi da un grossista e li vende nel proprio locale a privati si trova, in linea di principio, in regime di recargo di equivalenza.

Come ti fattura il fornitore

La chiave sta nella fattura d’acquisto. Il tuo fornitore ti addebita due cose: l’IVA dell’aliquota corrispondente al prodotto e, in più, il recargo di equivalenza, che è una percentuale aggiuntiva sulla stessa base imponibile. Le percentuali del recargo dipendono dall’aliquota IVA applicabile a ciascun prodotto e sono fissate dalla legge sull’IVA, quindi verificale sempre nella normativa vigente o con il tuo consulente.

Vediamo un esempio con numeri tondi, un’aliquota generale del 21 % e un recargo del 5,2 %:

• Base imponibile: 1.000 €
• IVA (21 %): 210 €
• Recargo di equivalenza (5,2 %): 52 €
• Totale fattura: 1.262 €

Quel recargo è un costo reale per te: non è recuperabile. Non puoi nemmeno detrarre l’IVA assolta sugli acquisti, perché non presenti liquidazioni. Per questo, quando stabilisci i prezzi di vendita, devi considerare come costo di acquisto il totale comprensivo di IVA e recargo. Il tuo fornitore, da parte sua, versa quel recargo al fisco nel proprio modello 303.

Perché non presenti il modello 303 (e cosa devi fare invece)

Poiché l’IVA sulle tue vendite è già coperta dal recargo pagato al momento dell’acquisto, il commerciante in regime di recargo di equivalenza non addebita IVA ai propri clienti: scontrini e fatture non riportano l’IVA esposta. Non addebitando né detraendo, non ha nulla da liquidare e non presenta il modello 303 per questa attività, né il riepilogo annuale 390.

Questo non significa che tu non abbia obblighi. Ecco i punti che si dimenticano più spesso:

• Conserva tutte le fatture d’acquisto: sono la prova dell’IVA e del recargo assolti e delle tue spese ai fini dell’IRPF.

• Continui a pagare l’IRPF: acconti trimestrali (modello 130, se dovuto) e dichiarazione dei redditi con il reddito della tua attività.

• Tenuta dei registri: registro delle vendite e dei ricavi e registro delle spese, secondo il tuo metodo di stima.

• Operazioni fuori dal regime: se acquisti da fornitori UE o importi, oppure presti servizi, il trattamento dell’IVA cambia e possono esserci obblighi specifici.

Errori comuni: addebitare IVA ai clienti in operazioni coperte dal regime, cercare di detrarre l’IVA sugli acquisti, oppure non pretendere il recargo dal fornitore e trovarsi poi con una rettifica. Se il tuo fornitore non ti ha addebitato il recargo, verifica la tua situazione censuaria: potrebbe essere registrato in modo errato il regime.

In Zythos Business aiutiamo autonomi e PMI a verificare che l’iscrizione censuaria e il regime IVA corrispondano alla realtà della loro attività, a controllare che le fatture d’acquisto siano impostate correttamente e che gli obblighi IRPF vengano rispettati nei termini. Se hai dubbi sul fatto che il tuo negozio debba rientrare nel recargo di equivalenza, lo verifichiamo insieme a te prima che diventi un problema.