Formulaire 110/111 : ce qui change dans les retenues à la source en 2026 et comment éviter les erreurs

Chaque trimestre, les indépendants employant du personnel et les entreprises qui retiennent l’IRPF sur les salaires ou les honoraires de professionnels ont le même rendez-vous avec le fisc espagnol : le formulaire 110. Ce n’est pas une nouveauté en soi, mais l’Agence fiscale (AEAT) continue d’affiner ses outils de contrôle croisé entre ce qui est déclaré chaque trimestre, ce qui figure dans le récapitulatif annuel (formulaire 190) et ce que des tiers communiquent par d’autres canaux, comme les factures avec retenue enregistrées dans les livres de TVA. En pratique, cela signifie que les écarts d’un trimestre à l’autre deviennent de plus en plus visibles pour l’administration, et qu’une simple erreur ponctuelle peut déboucher sur une demande de justification, voire une proposition de redressement.

Qui est tenu de déposer le formulaire 110

Le formulaire 110 regroupe les retenues et acomptes pratiqués sur certains revenus lorsque le payeur n’est pas tenu d’utiliser le formulaire 111, celui qui s’applique en général à la plupart des TPE et indépendants pour les retenues sur salaires et sur factures de professionnels. La confusion entre les deux reste fréquente : beaucoup parlent du « formulaire 110 » alors qu’ils font en réalité référence au 111. Avant de déposer votre déclaration, mieux vaut vérifier sur le portail de l’AEAT ou avec votre expert-comptable quel formulaire correspond exactement à votre activité et à votre mode de paiement, car déposer le mauvais formulaire, ou le déposer hors délai, entraîne des majorations et, dans les cas les plus graves, des sanctions calculées sur le montant non versé dans les temps.

Ce que cela signifie pour votre entreprise

Pour un indépendant employant du personnel ou faisant appel à d’autres professionnels en sous-traitance, cela se traduit par plusieurs décisions concrètes. D’abord, vérifier que les retenues appliquées sur les factures de prestataires et sur les fiches de paie correspondent exactement à ce qui est ensuite versé chaque trimestre : un écart qui se répète sur plusieurs trimestres peut devenir un vrai problème au moment de clôturer le récapitulatif annuel. Ensuite, anticiper la révision comptable dans les jours précédant l’échéance plutôt qu’à la dernière minute, pour avoir la marge de corriger avant le dépôt plutôt que de devoir rectifier après coup avec une déclaration complémentaire ou substitutive, qui attire généralement davantage l’attention de l’administration. Enfin, si votre activité se développe et que vous envisagez d’embaucher votre premier salarié ou de commencer à facturer des professionnels soumis à retenue, c’est le moment d’actualiser correctement les obligations déclaratives associées : ne pas le faire ne vous dispense pas de retenir et de verser l’impôt, et peut entraîner une sanction pour dépôt hors délai lorsque l’administration le détecte par la suite.

Comment limiter le risque d’erreurs et de sanctions

La meilleure protection face à ces recoupements d’informations reste la méthode : tenir un suivi des retenues à jour trimestre après trimestre, effectuer une réconciliation avec la comptabilité et les salaires de la période avant chaque dépôt, et conserver le détail des calculs avec le justificatif de dépôt, pas seulement le PDF final. Il est également recommandé de surveiller les échéances avec de la marge, car les majorations pour dépôt tardif spontané sont proportionnellement plus faibles que celles appliquées lorsque l’AEAT prend les devants avec une demande de sa part : détecter soi-même une erreur et la corriger au plus vite revient généralement moins cher que d’attendre qu’elle soit repérée par l’administration.

Chez Zythos Business, nous gérons la comptabilité et la fiscalité des indépendants et des TPE avec cette même rigueur : nous réconcilions chaque déclaration trimestrielle avec les livres comptables avant de la déposer, nous prévenons à l’avance des échéances, et nous vérifions que les retenues correspondent bien entre les différents formulaires afin qu’aucun client n’ait de mauvaise surprise au moment du récapitulatif annuel. Si vous avez un doute sur le formulaire qui vous concerne, le 110 ou le 111, ou sur le calcul de vos retenues, c’est le bon moment pour en parler avec votre gestionnaire avant la prochaine échéance.