110/111表:2026年个人所得税代扣代缴新规及避坑指南

每个季度,雇有员工的个体经营者以及需要对专业人士或雇员的报酬代扣个人所得税(IRPF)的企业,都要面对与税务局(AEAT)的同一场”约会”——110表。虽然这本身并非新规,但税务局仍在不断完善交叉核查手段:将季度申报的数据、年度汇总表(190表)的数据,以及第三方渠道提供的信息(比如增值税登记簿中记录的含代扣税发票)进行比对。这意味着,季度之间的数据不一致越来越容易被税务局发现,一次偶然的失误也可能演变成税务局的正式问询,甚至是一份平行的税款核定通知。

哪些情况必须申报110表

110表用于申报对特定收入所做的代扣税及预缴税款,适用于不需要使用111表的扣缴义务人;而111表才是大多数中小企业和个体户因发放工资或支付专业人士发票而普遍适用的表格。这两份表格至今仍常被混淆——很多人口中说的”110表”,实际指的是111表。因此,在申报前务必先在税务局官网或与你的财税顾问确认,自己的经营方式和支付形式究竟对应哪份表格。一旦申报错了表格,或者逾期申报,不仅会产生滞纳金,严重时还可能按未按时缴纳的税款金额计算罚款。

这对你的企业意味着什么

对于雇有员工或与其他专业人士有业务往来的个体户来说,这会直接影响到几项日常财税工作。首先,要核对专业人士发票和工资单上适用的代扣税率,是否与季度申报时实际缴纳的金额完全一致——哪怕是一个小小的偏差,如果拖延几个季度不处理,到年度汇总表结算时都可能演变成大麻烦。其次,财务复核工作应提前到申报截止日前几天完成,而不是拖到最后一刻,这样才有余地在申报前发现并修正问题,而不必事后再通过补充或更正申报去弥补——这类更正申报往往更容易引起税务局的关注。第三,如果企业业务增长,准备雇用第一名员工,或开始向需要代扣税的专业人士支付报酬,这时就该及时办理相应的税务登记(censo)变更手续:即便没有登记,代扣代缴的义务依然存在,而一旦税务局日后发现未登记的情况,同样可能因逾期申报而受到处罚。

如何将出错和被罚的风险降到最低

应对这类数据交叉核查,最好的办法就是建立一套规范流程:逐季度持续更新代扣税记录,在每次季度申报前与账目及当期工资单进行核对,并且不仅要保存最终的申报回执PDF,还要留存详细的计算依据。同时也要提前预留申报时间余地,因为主动更正申报(在税务局尚未介入前)所产生的滞纳金,通常远低于税务局主动发出问询后再补正所需承担的罚款——也就是说,自己先发现问题并尽早纠正,往往比等着被税务局发现要”划算”得多。

在Zythos Business,我们正是以这样严谨的态度为个体户和中小企业处理财税事务:每次季度申报前都会与账目逐一核对,提前提醒各项截止日期,并检查各表格之间的代扣税数据是否一致,确保客户在年度汇总时不会遇到意外。如果你还不确定自己该申报110表还是111表,或者不确定代扣税额计算是否正确,不妨趁下一个申报截止日到来之前,和你的财税顾问一起复核一下。