Direkte Schätzung oder Módulos: Welche IRPF-Methode passt zu Ihrer Tätigkeit?

Als Selbstständiger in Spanien hängt Ihre Einkommensteuer (IRPF) maßgeblich davon ab, nach welcher Methode Ihr Ertrag ermittelt wird: direkte Schätzung (estimación directa) oder objektive Schätzung (estimación objetiva), besser bekannt als „Módulos“. Die beiden Methoden sind weder gleichwertig noch beliebig austauschbar, und eine falsche Wahl kann Sie Jahr für Jahr Geld kosten. Dieser Leitfaden hilft Ihnen bei der Entscheidung.

Worin sich die beiden Methoden unterscheiden

Bei der direkten Schätzung versteuern Sie, was Sie tatsächlich verdienen: Einnahmen abzüglich abzugsfähiger Ausgaben. Es gibt zwei Varianten: die normale und die vereinfachte. Die vereinfachte Variante ist für den durchschnittlichen Selbstständigen die übliche, sie unterliegt einer Umsatzgrenze und erlaubt den Abzug einer Pauschale für schwer belegbare Ausgaben (ein Prozentsatz des Ertrags mit jährlicher Obergrenze). Sie setzt voraus, dass Sie Registerbücher führen und Ihre Ausgabenbelege ordentlich aufbewahren.

Bei der objektiven Schätzung (Módulos) versteuern Sie nicht Ihr tatsächliches Ergebnis, sondern einen Ertrag, der anhand von „Zeichen, Indizes oder Modulen“ berechnet wird, die per Ministerialverordnung festgelegt sind: beschäftigtes Personal, Fläche des Geschäftslokals, elektrische Leistung, Fahrzeuge usw. Ihre tatsächlichen Ausgaben spielen praktisch keine Rolle. Läuft es sehr gut, begünstigt Sie das Modulsystem; haben Sie Verluste oder ein schwaches Jahr, zahlen Sie trotzdem.

Ein wichtiger Hinweis: Die IRPF-Methode ändert nichts an Ihrem Autónomo-Beitrag zur Sozialversicherung, der sich nach Ihren tatsächlichen Nettoeinkünften richtet. Außerdem ist die objektive Schätzung bei der IRPF in der Regel an die vereinfachte Umsatzsteuerregelung (IVA) gekoppelt, sodass ein Wechsel auch Ihre IVA-Erklärungen betrifft.

Grenzen und erfasste Tätigkeiten

Die Módulos können Sie nicht nach Belieben wählen, es gelten Voraussetzungen. Die wichtigsten:

• Erfasste Tätigkeit in der jährlichen Módulos-Verordnung. Es handelt sich um eine abschließende Liste mit konkreten Tätigkeitsschlüsseln: Einzelhandel im Kleinbetrieb, Bars und Restaurants, Güter- oder Personentransport, Friseurbetriebe, Reparaturwerkstätten, Bauleistungen in bestimmten Fällen, Land- und Viehwirtschaft und weitere. Freie Berufe und professionelle Dienstleistungen sind in der Regel ausgeschlossen.
• Grenzen für Umsatz und Einkäufe im Vorjahr. Die Verordnung legt die Höchstbeträge jährlich fest (es gibt eine allgemeine Grenze und eine niedrigere für Umsätze an andere Unternehmer und Freiberufler). Prüfen Sie vor Ihrer Entscheidung stets den aktuell gültigen Wert bei der Steuerbehörde (Agencia Tributaria), denn die Grenzen wurden in einzelnen Jahren verlängert und können sich ändern.
• Grenzen bei Personal und Wirtschaftsgütern: Anzahl der Beschäftigten und weitere, je nach Tätigkeit unterschiedliche Parameter.
• Kein früherer Verzicht und kein Ausschluss wegen Überschreitung einer der Grenzen.

Überschreiten Sie die Grenzen, erfolgt der Ausschluss automatisch: Sie wechseln ohne Antrag in die direkte Schätzung (und in die allgemeine IVA-Regelung).

Wann sich ein Wechsel lohnt

Entscheidend ist der Vergleich Ihres tatsächlichen Ertrags mit dem Ertrag nach Módulos. Ein Rechenbeispiel mit runden Zahlen: Ergeben die Módulos einen Nettoertrag von 12.000 €, während Ihre Einnahmen abzüglich der tatsächlichen Ausgaben nur 5.000 € betragen, versteuern Sie 7.000 € Gewinn, der gar nicht existiert; die direkte Schätzung ist dann die bessere Wahl. Umgekehrt gilt: Verdienen Sie real 30.000 €, versteuern aber nur 12.000 €, sparen Sie durch die Módulos erheblich.

Ein Verzicht auf die Módulos lohnt sich in der Regel, wenn:

• Sie Ihre Tätigkeit gerade aufnehmen oder ein Jahr mit hohen Investitionen und Ausgaben haben.
• Ihre Margen niedrig sind oder Sie Verluste erzielen.
• Sie überwiegend an Unternehmen fakturieren, die Rechnungen mit IVA verlangen und deren Einbehalt dazu führen kann, dass Sie in der vereinfachten Regelung Vorsteuer nicht zurückerhalten.
• Sie Personalkosten oder Abschreibungen absetzen möchten, die die Módulos nur näherungsweise abbilden.

Der Verzicht muss innerhalb der gesetzlichen Frist erklärt werden, in der Regel Ende des Jahres vor dem Jahr, in dem er wirksam werden soll, oder durch fristgerechte Abgabe der ersten Vorauszahlung nach der direkten Schätzung. Beachten Sie: Der Verzicht bindet Sie für mehrere Jahre und lässt sich nicht von heute auf morgen rückgängig machen. Rechnen Sie daher mit einer realistischen Prognose.

Häufige Fehler

• Zu glauben, bei den Módulos müsse man „gar nichts führen“: Sie bleiben verpflichtet, Rechnungen und Bücher aufzubewahren.
• Auf die Módulos bei der IRPF zu verzichten, ohne zu bedenken, dass die IVA damit in die allgemeine Regelung wechselt.
• Nicht beide Szenarien mit den realen Zahlen des letzten Geschäftsjahres durchzurechnen.
• Die Verzichtsfrist verstreichen zu lassen und ein weiteres Jahr an eine Methode gebunden zu bleiben, die nicht zu Ihnen passt.

Bei Zythos Business vergleichen wir für jeden Mandanten das tatsächliche Ergebnis seiner Tätigkeit mit dem Ertrag nach Módulos, berechnen die Auswirkungen auf IRPF und IVA und erinnern Sie rechtzeitig an die Verzichtsfrist. So entscheiden Sie anhand von Zahlen statt aus Gewohnheit und erfüllen Ihre Pflichten pünktlich – mit einem Profi an Ihrer Seite.