Umsatzsteuer in Spanien für ausländische Online-Händler: OSS, 10.000-€-Schwelle und spanische USt-IdNr.

Wenn Sie online an Kunden in der Europäischen Union verkaufen, dürfte die Umsatzsteuer (spanisch Impuesto sobre el Valor Añadido, kurz IVA, englisch VAT) die Steuer sein, die Ihnen die meisten Kopfschmerzen bereitet. Sie ist eine Verbrauchsteuer: Der Endkunde zahlt sie, der Verkäufer erhebt sie und führt sie an das Finanzamt ab. In Spanien ist das die AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria, die staatliche Steuerbehörde). Dieser Leitfaden erklärt von Grund auf, wie die Umsatzsteuer für ausländische Online-Händler funktioniert, was der One-Stop-Shop (OSS) ist, wie die 10.000-€-Schwelle wirkt und wann Sie eine spanische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer benötigen.

Die Grundregel: Die Umsatzsteuer folgt dem Kunden

Seit den europäischen Reformen des E-Commerce werden Lieferungen von Waren und bestimmte digitale Dienstleistungen an private Verbraucher (B2C) grundsätzlich in dem Land besteuert, in dem der Kunde wohnt, und nicht dort, wo der Verkäufer ansässig ist. Verkaufen Sie ein Produkt an einen Kunden in Spanien, fällt spanische Umsatzsteuer an: Der Regelsteuersatz beträgt 21 %, für bestimmte Waren und Dienstleistungen gelten ermäßigte Sätze von 10 % und 4 %. Ein Kunde in Frankreich oder Deutschland bedeutet französische bzw. deutsche Umsatzsteuer, jeweils mit eigenen Steuersätzen.

Die 10.000-€-Schwelle und der One-Stop-Shop (OSS)

Für kleine Unternehmen gibt es eine Vereinfachung. Wenn Ihr Unternehmen in nur einem EU-Land ansässig ist und Ihre grenzüberschreitenden B2C-Umsätze mit Waren sowie digitalen oder Telekommunikationsdienstleistungen an andere EU-Länder insgesamt 10.000 € pro Jahr über die gesamte EU hinweg nicht überschreiten, können Sie die Umsatzsteuer Ihres eigenen Landes anwenden. Beachten Sie: Es handelt sich um einen Gesamtbetrag, nicht um 10.000 € pro Land. Sobald Sie die Schwelle überschreiten, müssen Sie ab diesem Zeitpunkt die Umsatzsteuer des jeweiligen Kundenlandes anwenden. Bei der Berechnung wird auch das Vorjahr berücksichtigt, prüfen Sie daher beide Jahre.

Zwei wichtige Klarstellungen für Händler aus dem Ausland:

• Die Schwelle ist für Unternehmen gedacht, die in einem einzigen Mitgliedstaat ansässig sind. Wer außerhalb der EU ansässig ist, kann sie in der Regel nicht in Anspruch nehmen.
• Umsätze an Verbraucher im eigenen Sitzland zählen nicht mit; addiert werden nur die Umsätze an Kunden in anderen EU-Ländern.

Überschreiten Sie die Schwelle (oder verzichten Sie freiwillig auf sie), müssen Sie sich nicht in jedem Land einzeln registrieren. Sie können sich in einem einzigen Mitgliedstaat für den Unions-OSS (One Stop Shop, „einheitliche Anlaufstelle“) anmelden und die Umsatzsteuer aller übrigen Länder mit einer einzigen Quartalserklärung anmelden und bezahlen. In Spanien wird sie elektronisch mit dem Modelo 369 bei der AEAT eingereicht, und zwar im Monat nach Ende jedes Quartals; die Zahlung erfolgt in Euro in einer einzigen Überweisung. Anschließend verteilt die Verwaltung das Geld auf die jeweils betroffenen Länder.

Es gibt verwandte Verfahren: den Import-OSS (IOSS) für Sendungen von geringem Wert (bis 150 €) aus Drittländern und den Nicht-Unions-OSS für Unternehmen außerhalb der EU, die Dienstleistungen an EU-Verbraucher erbringen.

Wann brauchen Sie eine spanische USt-IdNr. (NIF-IVA)?

In Spanien ist die steuerliche Identifikationsnummer das NIF (Número de Identificación Fiscal); bei ausländischen natürlichen Personen ist es meist die NIE (Número de Identidad de Extranjero). Im internationalen Handel erscheint sie mit dem Präfix „ES“ und dient als Ihre spanische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Der OSS ersetzt sie nicht in allen Fällen. Eine Registrierung für die spanische Umsatzsteuer ist normalerweise erforderlich, wenn:

• Sie Waren in Spanien lagern. Liegt Ihr Bestand in einem spanischen Lager, etwa in einem Amazon-Logistikzentrum, sind die Verkäufe an spanische Kunden Inlandsumsätze und werden in der regulären Steuererklärung Modelo 303 angemeldet, nicht im OSS.
• Sie eigene Bestände nach Spanien verbringen, und zwar aus einem anderen EU-Land. Das gilt als innergemeinschaftliches Verbringen und erfordert in der Regel eine Registrierung im Bestimmungsland.
• Sie in Spanien ansässig sind (Gesellschaft, Betriebsstätte oder Selbstständiger). Dann reichen Sie Ihre Umsatzsteuererklärungen ein und nutzen für Verkäufe in das übrige EU-Gebiet den spanischen OSS.
• Sie bei Lieferanten aus der EU einkaufen oder an Unternehmen verkaufen (B2B) und diese Umsätze anmelden müssen. Zudem müssen Unternehmen aus Drittländern je nach Herkunftsland gegebenenfalls einen Fiskalvertreter in Spanien bestellen.

Der OSS deckt nur bestimmte Fernverkäufe und Dienstleistungen an Verbraucher ab. Verkäufe an Unternehmen, Inlandsumsätze und in einem anderen Land gelagerter Bestand unterliegen in der Regel anderen Regeln.

Wir von Zythos Business unterstützen Selbstständige und KMU, auch internationale Unternehmer, dabei, das zu ihrem tatsächlichen Verkaufsfluss passende Umsatzsteuerverfahren zu bestimmen, die Anmeldungen bei der AEAT zu erledigen und die Quartalserklärungen stets aktuell zu halten. Sind Sie unsicher, ob Sie eine Schwelle überschritten haben oder ob Ihr Lagerbestand Sie zur Registrierung in Spanien verpflichtet, prüfen wir Ihren Fall gern, bevor er zum Problem wird.