Modelo 347: Was es ist, wer es abgeben muss und warum das Finanzamt Ihre Daten abgleicht

Das Modelo 347 ist die jährliche Meldung über Geschäftsbeziehungen mit Dritten. Es dient nicht dazu, etwas zu bezahlen: Die spanische Steuerbehörde (Agencia Tributaria) vergleicht damit, was Sie als Einkäufe bei oder Verkäufe an ein anderes Unternehmen angeben, mit dem, was dieses Unternehmen über Sie meldet. Stimmen die beiden Versionen nicht überein, folgen Auskunftsersuchen. Deshalb sollten Sie vor der Abgabe genau verstehen, wie es funktioniert, und es nicht als nebensächliche Formalität behandeln.

Was das Modelo 347 ist und wer es abgeben muss

Es handelt sich um eine Informationsmeldung, in der Kunden und Lieferanten aufgeführt werden, mit denen Sie im Kalenderjahr ein Geschäftsvolumen von mehr als 3.005,06 Euro erreicht haben. Abgeben müssen sie Unternehmer, Freiberufler und Gesellschaften – Selbstständige ebenso wie kleine und mittlere Unternehmen –, die mit Dritten Geschäfte über diesem Betrag getätigt haben.

Es gibt Fälle, in denen keine Abgabepflicht besteht, und genau bei diesen unterläuft häufig ein Irrtum. Dazu zählen etwa Personen, die nicht zur Abgabe einer Umsatzsteuererklärung verpflichtet sind, oder Fälle, in denen die Umsätze bereits auf anderem Weg gemeldet werden, wie bestimmte Immobilienvorgänge mit eigener Regelung. Liegt bei Ihnen ein Sonderfall vor, prüfen Sie die aktuelle Rechtslage oder sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater.

Die Abgabefrist liegt im ersten Quartal des Folgejahres und bezieht sich auf die Umsätze des Vorjahres. Prüfen Sie sie jedes Jahr im Steuerkalender der Agencia Tributaria, denn die genauen Termine werden offiziell veröffentlicht.

Die Schwelle von 3.005,06 Euro: So wird sie tatsächlich berechnet

Hier liegt die häufigste Verwechslung. Die Schwelle bemisst sich nicht nach der Bemessungsgrundlage, sondern nach dem Gesamtbetrag der Umsätze einschließlich Umsatzsteuer (und gegebenenfalls mit Äquivalenzzuschlag oder Einbehalten). Zudem wird sie pro Dritten und pro Kalenderjahr berechnet, wobei alle Rechnungen zusammengerechnet werden und nicht jede Rechnung einzeln betrachtet wird.

Ein Beispiel mit runden Zahlen. Angenommen, Sie kaufen im Laufe des Jahres Material bei einem Lieferanten:

• Aufgelaufene Bemessungsgrundlage: 2.600 €.
• Umsatzsteuer zu 21 %: 546 €.
• Gesamtbetrag: 3.146 €.

Obwohl die Bemessungsgrundlage 3.005,06 € nicht erreicht, überschreitet der Gesamtbetrag die Schwelle – dieser Lieferant gehört also in Ihr Modelo 347. Und wenn derselbe Lieferant Ihnen auch etwas abkauft, werden Einkäufe und Verkäufe getrennt gemeldet, jeweils mit eigener Schwelle.

Ein weiteres praktisches Detail: Der Betrag wird nach Quartalen aufgeschlüsselt. Das Modell verlangt nicht nur die Jahressumme, sondern auch, wie viel auf jedes Kalenderquartal entfällt – Ihre Buchhaltung muss diese Angaben also ohne großen Aufwand liefern können.

Warum das Finanzamt die Daten abgleicht und welche Abweichungen typisch sind

Ihr Lieferant meldet in seinem Modelo 347, was er Ihnen verkauft hat; Sie melden, was Sie bei ihm gekauft haben. Die Agencia Tributaria gleicht beide Zahlen automatisch ab. Sagt Ihr Kunde, er habe bei Ihnen für 10.000 € gekauft, und Sie melden 8.000 €, oder führt er Sie auf, während Sie ihn nicht aufgeführt haben, fällt die Differenz auf. Die häufigsten Ursachen sind immer dieselben:

• Unterschiedliche Umsatzsteuerbehandlung. Der eine meldet mit Umsatzsteuer, der andere ohne. Das Modelo 347 wird einschließlich Umsatzsteuer erstellt; das Vermischen von Netto- und Bruttobeträgen ist die Ursache vieler Abweichungen.
• In einem anderen Zeitraum gebuchte Rechnungen. Eine Rechnung vom Dezember, die Sie erst im Januar erfassen, führt zu einer Abweichung zwischen den beiden Meldenden. Entscheidend sind das Datum des Vorgangs und das Zurechnungskriterium, nicht der Zeitpunkt des Rechnungseingangs.
• Falsch behandelte Korrekturrechnungen und Gutschriften. Wird eine Rechnung teilweise storniert, ändert sich der Nettosaldo, und ein Dritter kann dadurch unter oder über die Schwelle rutschen.
• Doppelte Dritte wegen falsch geschriebener Steuernummer (NIF). Wird derselbe Lieferant zweimal angelegt, verteilt sich der Betrag, und es kann verdeckt werden, dass die Grenze überschritten wird.
• Vorgänge, die nicht oder doch aufzunehmen sind. Für Mietverhältnisse, Versorgungsleistungen und Vorgänge mit Einbehalt gelten eigene Regeln; nicht alles, was im Umsatzsteuerbuch steht, wird gleich gemeldet.

So gleichen Sie vor der Abgabe ab

Die beste Vorsorge ist, den Abgleich selbst vorzunehmen, bevor es das Finanzamt tut. Eine einfache Methode: Ziehen Sie die Konten der Kunden und Lieferanten des Geschäftsjahres, summieren Sie den Gesamtbetrag inklusive Umsatzsteuer je Steuernummer und vergleichen Sie ihn mit dem Ausgangs- und Eingangsrechnungsbuch. Prüfen Sie die Steuernummern, führen Sie Dubletten zusammen und kontrollieren Sie, dass Gutschriften dort abgezogen werden, wo sie hingehören. Bei wichtigen Geschäftspartnern bitten Sie Ihren Kunden oder Lieferanten um einen Kontoauszug und bestätigen gemeinsam, dass Sie beide dieselbe Zahl sehen.

Erhalten Sie wegen einer Abweichung ein Auskunftsersuchen, lassen Sie es nicht liegen: Eine Antwort mit Kontoauszug und Rechnungen reicht in der Regel aus, und in jedem Fall ist es deutlich günstiger, vorzubeugen, als es später nachzuweisen.

Bei Zythos Business führen wir die Buchhaltung von Selbstständigen und kleinen und mittleren Unternehmen so, dass das Modelo 347 praktisch fertig vorliegt: Die Dritten werden das ganze Jahr über bereinigt, die Rechnungen dem richtigen Zeitraum zugeordnet, und der Abgleich mit dem Umsatzsteuerbuch wird vor der Abgabe geprüft. So erreichen Sie die Frist mit bereits abgestimmten Zahlen und ohne böse Überraschungen.