Compensar pérdidas de años anteriores: cómo funcionan las BINs en el Impuesto de Sociedades

Cuando una sociedad cierra un ejercicio con pérdidas fiscales, no las pierde: genera una base imponible negativa (BIN) que puede restar de los beneficios de ejercicios futuros y así pagar menos Impuesto de Sociedades. Es una de las herramientas más rentables, y también de las más mal gestionadas. Aquí tienes cómo funciona en 2026, sin atarla a cifras que cambien cada año.

Qué es una BIN y cuándo nace

Una BIN aparece cuando, tras aplicar los ajustes fiscales al resultado contable, la base imponible de la declaración sale negativa. Ojo: no es lo mismo que la pérdida contable. Un gasto no deducible o un ajuste temporal pueden hacer que la pérdida fiscal sea mayor o menor que la que ves en la cuenta de pérdidas y ganancias.

La compensación es una opción de la empresa, no una obligación automática: puedes aplicar toda la BIN disponible, solo una parte o ninguna, siempre dentro de los límites. Si hay varias BINs de distintos años, se aplican por orden de antigüedad, empezando por la más antigua.

Límites de compensación: cuánto puedes restar cada año

La ley no pone un plazo máximo para compensar: las BINs pueden arrastrarse de forma indefinida. Lo que sí limita es cuánto puedes aplicar en un solo ejercicio, y depende del tamaño de la empresa, medido por su cifra de negocios:

• Con cifras de negocios moderadas (el caso habitual de autónomos que operan en sociedad y pymes), el límite general es un 70 % de la base imponible previa a la compensación.
• Para empresas de mayor tamaño el porcentaje baja de forma escalonada.
• En todo caso, la normativa garantiza poder compensar hasta 1 millón de euros por ejercicio, aunque eso supere el porcentaje.

Ejemplo 1. Una pyme con base previa de 100.000 € y BINs pendientes de 150.000 € puede compensar los 100.000 € enteros, porque está muy por debajo del millón. Su base queda en cero y le restan 50.000 € de BINs para el futuro.

Ejemplo 2. Una sociedad con base previa de 3.000.000 € y BINs de 5.000.000 € solo puede aplicar el 70 %, es decir, 2.100.000 €. Tributa por 900.000 € y arrastra 2.900.000 €.

Hay además cautelas antiabuso: por ejemplo, si cambia el control de una sociedad con BINs y esta tenía poca actividad real, el derecho a compensarlas puede verse restringido. Conviene revisarlo antes de cualquier compraventa de participaciones.

Acreditación, prescripción y dónde van en el Modelo 200

Aquí está el error más frecuente. Que las BINs no caduquen no significa que Hacienda no pueda revisarlas. El derecho de la Administración a comprobar una BIN prescribe a los diez años, contados desde el día siguiente al fin del plazo de presentación de la declaración del ejercicio en que se generó, y no a los cuatro habituales. Pasado ese plazo, para compensar la BIN hay que poder acreditarla:

• Haber presentado la declaración del ejercicio en que nació la pérdida.
• Contar con la contabilidad y los libros, con los justificantes que respalden ingresos y gastos.
• Haber depositado las cuentas anuales en el Registro Mercantil.

Si no puedes demostrar el origen de la BIN, la compensación puede acabar regularizándose, con intereses y posible sanción. Guardar la documentación es, por tanto, parte del activo fiscal.

En el Modelo 200, las BINs se reflejan en dos sitios. En la liquidación del impuesto va la cantidad que compensas ese año, que reduce la base imponible. Y en el apartado dedicado a las bases imponibles negativas se detalla, ejercicio por ejercicio, el origen, lo aplicado y lo pendiente. Los números de casilla cambian con los modelos de cada campaña, así que revísalos siempre en el formulario vigente y no los copies del año anterior. Si una BIN se generó en un ejercicio y no la reflejas en ese Modelo 200, luego tendrás un problema de acreditación.

Un último consejo: la compensación no es el único mecanismo que interactúa con la base. Si la empresa aplica otras reducciones, como la reserva de capitalización, el orden de aplicación importa para el resultado final. Conviene comprobarlo antes de presentar.

En Zythos Business llevamos un control año a año de las BINs de cada sociedad: su origen, lo compensado y lo pendiente, con la documentación ordenada por si Hacienda la pide. Así, cuando llega un ejercicio con beneficios, sabemos cuánto se puede aprovechar y evitamos tanto pagar de más como compensar sin respaldo.