专业人士个税预扣：15（111表）

如果你是个体户并向其他企业开具发票，或者你聘请了律师、设计师或顾问，迟早会在发票上遇到个人所得税（IRPF）预扣税。无论是收款方还是付款方，都常常对此心存疑问。本指南直截了当地梳理了最关键的要点。

什么是预扣税，何时适用15%或7%

预扣税是专业人士个人所得税的预缴款。支付发票的一方不会把全额付给专业人士，而是扣除一定比例，并以专业人士的名义缴纳给税务局。专业人士随后在办理个人所得税年度申报时，将其作为预缴税款予以抵扣。

当专业人士就其专业活动（律师、建筑师、顾问、翻译、培训师、设计师等）向其他企业主、专业人士或公司开具发票时，就需要预扣。如果客户是个人（非经营者），则无需预扣。

通用税率为15%。对于刚起步的专业人士，另有7%的优惠税率：适用于开始从事专业活动的当年及随后两年。要享受该税率，专业人士在开业前一年不得从事过专业活动。此外，还须以书面形式告知每位客户其符合该条件，客户才能适用优惠税率。如果没有告知，客户将按15%预扣。

需要留意税率的切换：7%的期限结束后，新开具的发票必须改按15%，一旦疏忽，代价不小。

一位个体设计师向一家公司开具了1,000欧元（不含税）的发票。预扣税按不含税金额计算，而不是按增值税计算。

按15%预扣：不含税金额1,000欧元 + 增值税210欧元（21%）− 预扣税150欧元 = 应付给专业人士1,060欧元。客户将150欧元缴纳给税务局。
按7%预扣：不含税金额1,000欧元 + 增值税210欧元 − 预扣税70欧元 = 应付给专业人士1,140欧元。客户缴纳70欧元。

发票上必须分别列明不含税金额、增值税、预扣税比例及其金额。常见的错误是开票时漏掉预扣税这一行，事后再想补救。

进行预扣的客户须通过111表申报并缴纳所扣税款。一般按季度申报，在季度结束后次月的前二十个自然日内提交。部分纳税人（如大型企业）按月申报。若遇非工作日，则顺延至下一个工作日，建议在税务局（Agencia Tributaria）网站上确认当年的申报日历。

此外，年末还需提交预扣税年度汇总表（190表），其数据必须与当年各期111表之和一致。如果某年没有发生预扣，则这些期间无需提交111表，除非税务局另有要求。

开票方则不需要提交111表。他只需记录被预扣的税款，并在个人所得税年度申报或按季度分期预缴（适用时使用130表）中予以抵扣。

负有缴纳义务的是付款方。如果已经预扣却没有缴纳，或者应当预扣而未预扣，付款方须向税务局承担责任：需补缴税款并支付滞纳利息，还可能面临滞纳金和处罚。此外，如果这些金额没有妥善留档，还可能影响相关费用的税前扣除。

对专业人士而言，情况则有所不同。如果已被预扣且有发票为证，即使客户事后没有缴纳，他也可以在申报时抵扣这笔税款。如果本应预扣却没有预扣，处理起来会更棘手，因此建议逐案审查。为了避免争议，稳妥的做法是从一开始就让发票正确体现预扣税。

需要避免的常见错误：对个人客户适用预扣、按含增值税的总额计算、该从7%调整为15%时没有更新、在111表中遗漏某位专业人士，或逾期提交季度申报。

Zythos Business 为个体户和中小企业提供会计和税务服务，预扣税是我们的日常工作：我们会核查发票的税率是否正确，按期准备111表和190表，并将所扣税款与账目核对一致。这样，无论你是开票方还是付款方，都能确信自己与税务局之间的账目井然有序。