个税与增值税中不可抵扣的支出：2026年税务局重点稽查什么

每个税务申报季，西班牙税务局都会进一步完善发票、银行流水与申报数据之间的交叉核查。2026年，随着电子发票的全面普及和自动核验系统的运行，这种交叉核查比以往任何时候都更加精准，这意味着继续申报那些税务局多年来一直系统性否决的支出，将成为一个代价高昂的错误。严格来说，这并非新规定，而是对已有标准的核查力度加强：支出是否专用于经营活动、是否与收入相关联，以及是否有完整的凭证支持。

税务局依然会否决的支出

在个人所得税(IRPF)方面，税务局对所有”双重用途”支出——即既服务于经营活动、又用于自由职业者私人生活的支出——依然采取严格标准。稽查中最常见的例子包括：私家车费用（除非从事与交通直接相关的活动，如需要频繁出行的销售人员或业务代表）、并非明显属于工作服或制服的服装费用，以及不满足形式要件的伙食费——包括电子方式支付、每日限额，以及证明该支出确实发生在经营活动过程中。

在增值税(IVA)方面，情况类似但也有自身特点：私家车支出所含的进项增值税默认只能抵扣50%，除非能证明经营用途比例更高；而简易发票或未标明收票方信息的小票，一旦税务局在稽查中要求提供证明，其税额将无法抵扣。此外，缺乏充分凭证的差旅补贴和客户招待费也经常被否决，供应商开具的发票如果该供应商未正确登记，或其经营范围与申报的经营活动不符，同样会被剔除。

让那些开票不多却经常有支出的人感到意外的是，收入与支出之间的关联性还会从比例角度进行分析：相对于长期维持在较低水平的营业额，某一笔金额偏高的临时支出，实际上正是最容易触发税务局信息核查通知的因素之一。

这对你的业务意味着什么

对自由职业者或中小企业而言，这意味着在季度结算前需要做出一些非常具体的决定。首先，检查车辆使用政策：如果没有能够证明专属经营用途的活动，就不宜抵扣100%的增值税，也不应在没有站得住脚的用途依据的情况下，在个税中强行申报抵扣，因为一旦被稽查，举证责任在纳税人一方。其次，理清差旅补贴：如果不是通过银行卡等可追溯方式支付，且与因经营活动产生的出行没有直接关系，那么无论保留小票的习惯多么根深蒂固，这类支出都不应计入费用账簿。第三，梳理供应商名录：如果某个经常合作的供应商在发票上没有完整标明税号(NIF)等信息，应尽早要求其更正，而不是等到日后审查时才发现抵扣落空。

同样值得用常识来判断支出与营业额之间的比例：对于经营规模而言异常或不成比例的支出，应该提前准备好更充分的佐证材料（预算单、合同、说明支出必要性的邮件等），而不是等到税务局的核查通知寄来才临时补救。最重要的是，不要仅仅因为”一直都是这样抵扣的”就认定某项支出没有问题——尽管基本规定并未改变，但核查的力度已经大不相同。

在Zythos Business，我们每个季度都会为自由职业者和中小企业客户逐一审核哪些支出凭证充分、哪些需要在申报相应报表前加以完善或剔除，目的正是为了避免在税务局重点审查时措手不及。提前一步把握这些标准，而不是被动应对，正是安心抵扣与被追加滞纳金调整之间的区别。