Selbstständig oder SL? Wann sich der Schritt in die Gesellschaft wirklich lohnt

Eine der häufigsten Fragen in jeder Steuerberatung lautet, ob man besser als Selbstständiger weitermacht oder eine Sociedad Limitada (SL, die spanische Variante der GmbH) gründet. Dazu kursiert eine beliebte Faustregel: „Ab 40.000 Euro Gewinn lohnt sich die SL.“ Das ist eine gefährliche Vereinfachung. Die richtige Antwort hängt davon ab, wie viel Geld Sie zum Leben aus dem Unternehmen entnehmen müssen, und nicht nur davon, wie viel Sie verdienen.

IRPF gegenüber Körperschaftsteuer: der tatsächliche steuerliche Vergleich

Der Selbstständige zahlt Einkommensteuer (IRPF) nach einem progressiven Tarif: Je mehr er verdient, desto höher ist der Prozentsatz, der auf jede zusätzliche Stufe entfällt. Der gesamte Gewinn aus der Tätigkeit fließt in seine Bemessungsgrundlage ein, egal ob er ihn entnimmt oder nicht, denn Person und Betrieb sind dasselbe.

Die Gesellschaft dagegen ist ein eigenständiger Steuerpflichtiger. Sie zahlt Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades, IS) auf ihren Gewinn, mit einem allgemeinen Satz von rund 25 % und ermäßigten Sätzen für Kleinstunternehmen und neu gegründete Gesellschaften, deren Anwendung Sie anhand der aktuellen Rechtslage prüfen sollten. Dieser Satz ist linear und nicht progressiv, weshalb er bei höheren Gewinnen meist unter dem Grenzsteuersatz der Einkommensteuer liegt.

Doch damit ist die Geschichte nicht zu Ende. Das Geld, das in der SL verbleibt, gehört Ihnen erst, wenn Sie es entnehmen, und das geht auf zwei Wegen:

• Gehalt als Geschäftsführer oder Angestellter: Es ist für die Gesellschaft abzugsfähige Betriebsausgabe, wird in Ihrer Steuererklärung der Einkommensteuer unterworfen und zieht Sozialversicherungsbeiträge nach sich.
• Dividenden: Sie werden aus dem bereits mit Körperschaftsteuer belasteten Gewinn gezahlt und unterliegen bei Ihnen erneut der Einkommensteuer, und zwar als Kapitaleinkünfte.

Mit anderen Worten: Wenn Sie das gesamte Geld zum Leben brauchen, zahlen Sie am Ende Körperschaftsteuer plus Einkommensteuer auf den als Dividende ausgeschütteten Teil, oder Einkommensteuer und Sozialbeiträge auf den Teil, den Sie als Gehalt beziehen. Der Steuervorteil der SL entsteht vor allem dann, wenn ein Teil des Gewinns im Unternehmen bleibt, sei es zum Reinvestieren, zum Wachsen oder einfach, weil Sie ihn nicht verbrauchen.

Orientierungsbeispiel mit runden Zahlen: Eine Freiberuflerin mit 60.000 Euro Gewinn, die 40.000 Euro zum Leben braucht, kann 20.000 Euro in der Gesellschaft belassen und versteuert diese nur zum Körperschaftsteuersatz. Braucht sie die vollen 60.000 Euro, schrumpft der Vorteil stark oder verschwindet ganz, und die Kosten der Gesellschaft fallen stärker ins Gewicht.

Die versteckten Kosten der SL, über die kaum jemand spricht

Beim Vergleich schauen viele nur auf die Steuersätze und vergessen alles, was die Gesellschaft zusätzlich mit sich bringt. Rechnen Sie vor der Entscheidung Folgendes zusammen:

• Gründung: Notar, Handelsregister und erste Formalitäten.
• Pflicht zur Buchführung: Die SL muss ihre Buchhaltung nach dem Handelsgesetzbuch und dem Plan General Contable führen, was in der Regel höhere Beratungskosten bedeutet als die vereinfachte Gewinnermittlung des Selbstständigen.
• Jährliche Pflichten: Aufstellung und Genehmigung des Jahresabschlusses, Hinterlegung im Handelsregister und Abgabe der Körperschaftsteuererklärung.
• Sozialbeiträge des Geschäftsführers: Wenn Sie die tatsächliche Kontrolle über die Gesellschaft ausüben, müssen Sie in der Regel in der Selbstständigen-Sozialversicherung versichert sein, auch wenn Sie von der SL bezahlt werden, mit Beiträgen, die sich nach Ihren Einkünften richten.
• Haftung: Die SL begrenzt zwar die Vermögenshaftung, aber in der Praxis verlangen Banken und Lieferanten häufig persönliche Bürgschaften der Gesellschafter.
• Starrheit: Geld ohne Begründung zu entnehmen (Gesellschafterdarlehen, private Ausgaben) führt zu steuer- und gesellschaftsrechtlichen Problemen, die der Selbstständige nicht hat.

Diese Kosten sind fix oder nahezu fix, belasten also niedrige Gewinne stark und hohe Gewinne kaum. Deshalb ist der Break-even-Punkt keine magische Zahl.

Der Mythos der 40.000 Euro und wann sich die SL wirklich lohnt

Es gibt keine gesetzliche und keine allgemeingültige Schwelle. Die 40.000 Euro dienen als grobe Orientierung, doch zwei Personen mit demselben Gewinn können zu gegensätzlichen Ergebnissen kommen. Die SL lohnt sich tendenziell, wenn mehrere der folgenden Umstände zusammentreffen:

• Der Gewinn ist reichlich und Sie müssen nicht alles entnehmen, um davon zu leben.
• Sie planen, im Unternehmen zu reinvestieren: Personal, Maschinen, Expansion.
• Die Tätigkeit birgt ein erhebliches Haftungsrisiko für Ihr Vermögen.
• Sie wollen Gesellschafter aufnehmen, externe Finanzierung nutzen oder eine Struktur schaffen, die einen späteren Verkauf erleichtert.
• Sie fakturieren vor allem an Unternehmen, die Wert darauf legen, mit einer Gesellschaft zu kontrahieren.

Ist Ihr Gewinn dagegen moderat und verbrauchen Sie fast alles davon, bedeutet der Sprung in die SL meist nur mehr Bürokratie und Kosten für wenig oder gar keine Ersparnis. Häufig zahlt ein Selbstständiger mit 40.000 Euro Gewinn, der 38.000 Euro im Jahr ausgibt, als Gesellschaft insgesamt mehr.

Ein vernünftiges Vorgehen besteht darin, beide Szenarien mit Ihren realen Daten durchzurechnen: voraussichtlicher Gewinn, persönlicher Einkommensbedarf, Sozialbeiträge, Beratungskosten und Investitionspläne. Mit diesem Vergleich in der Hand ist die Entscheidung keine Bauchsache mehr. Bedenken Sie außerdem, dass die Umwandlung vom Selbstständigen zur Gesellschaft auch Folgen für die Übertragung von Vermögenswerten und die Fortführung der Tätigkeit hat, die Sie vor dem Schritt prüfen sollten.

Bei Zythos Business machen wir genau diese Rechnung mit jedem Selbstständigen und jedem mittelständischen Unternehmen, das uns danach fragt: Wir legen reale Zahlen auf den Tisch, vergleichen Szenarien und sagen Ihnen klar, ob sich der Schritt lohnt, wann der richtige Zeitpunkt ist und wie Sie danach Buchhaltung und Steuern der Gesellschaft ohne böse Überraschungen führen.