Modelo 202: So funktionieren die Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer in Spanien

Wenn Ihre Gesellschaft in Spanien der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) unterliegt, warten Sie mit der Zahlung nicht bis zum Folgejahr: Bereits während des Geschäftsjahres leisten Sie Vorauszahlungen mit dem Modelo 202. Wer versteht, wie diese berechnet werden, kann die Liquidität besser planen und vermeidet 2026 unnötige Überzahlungen.

Was ist das Modelo 202 und wann wird es eingereicht?

Das Modelo 202 ist die Erklärung der Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer. Was Sie im Laufe des Jahres entrichten, wird anschließend im Modelo 200, der Jahressteuererklärung, angerechnet. Es handelt sich also nicht um eine zusätzliche Steuer, sondern um einen Vorschuss.

Für Gesellschaften, deren Geschäftsjahr dem Kalenderjahr entspricht – also die Mehrheit –, gibt es drei Einreichungen:

• April: vom 1. bis 20.
• Oktober: vom 1. bis 20.
• Dezember: vom 1. bis 20.

Weicht das Geschäftsjahr vom Kalenderjahr ab, verschieben sich die Fristen entsprechend dem Beginn des Geschäftsjahres. Es empfiehlt sich, sie im Portal der Steuerbehörde AEAT zu bestätigen. Die Frist im Oktober 2026 ist bereits abgelaufen. Wenn Sie nicht eingereicht haben und dazu verpflichtet sind, holen Sie dies so schnell wie möglich nach, um Zuschläge möglichst gering zu halten.

Die Pflicht besteht auch dann, wenn die Gesellschaft Verluste erzielt; die resultierende Zahlung ist dann in der Regel null. In diesem Fall wird dennoch fristgerecht eingereicht, und es ist am sichersten, nicht ungeprüft davon auszugehen, dass nichts einzureichen ist.

Die zwei Methoden: Artikel 40.2 und Artikel 40.3

Das Körperschaftsteuergesetz bietet zwei Berechnungsmethoden für die Vorauszahlung.

Artikel 40.2 (die Standardmethode). Die Berechnung erfolgt auf Grundlage der Steuerschuld des letzten Geschäftsjahres, dessen Erklärungsfrist bereits abgelaufen ist. Darauf wird ein Prozentsatz angewendet (18 % dieser Steuerschuld, gemindert um Abzüge, Vergünstigungen und einbehaltene Steuern), und das Ergebnis wird bei jeder der drei Zahlungen entrichtet. Das ist bequem und gut planbar: Der Betrag steht im Voraus fest und hängt nicht vom Verlauf des laufenden Jahres ab.

Artikel 40.3 (auf Basis des laufenden Geschäftsjahres). Die Berechnung erfolgt auf Grundlage der kumulierten Bemessungsgrundlage der ersten 3, 9 und 11 Monate des Kalenderjahres, wobei ein Prozentsatz angewendet wird, der für die Mehrzahl der Unternehmen unter dem Regelsteuersatz liegt (in der Größenordnung von 17 %). Von jeder Zahlung werden die im selben Geschäftsjahr bereits geleisteten Zahlungen abgezogen. Diese Methode spiegelt wider, was in diesem Jahr tatsächlich geschieht, setzt aber voraus, dass die Buchhaltung zu jedem Stichtag auf dem aktuellen Stand ist.

Größere Unternehmen (mit hohem Umsatz in den vorangegangenen zwölf Monaten) sind zur Methode nach 40.3 verpflichtet, und zwar mit eigenen Regeln. Sollte dies auf Sie zutreffen, prüfen Sie vor der Einreichung die aktuell geltenden Schwellenwerte.

Die Option für 40.3 wird über die Steuerstammdatenerklärung (Modelo 036) ausgeübt, und zwar vor der ersten Zahlung des Geschäftsjahres, innerhalb der gesetzlich vorgesehenen Frist. Einmal gewählt, gilt sie in den folgenden Geschäftsjahren fort, solange Sie nicht darauf verzichten.

Wann sich ein Wechsel der Methode lohnt

Entscheidend ist der Vergleich zwischen dem Vorjahr und dem laufenden Jahr.

• 40.3 lohnt sich, wenn Sie in diesem Jahr weniger verdienen als im vorigen: bei Verlusten, rückläufigen Umsätzen, hohen Investitionen oder einem außergewöhnlichen Vorjahr. Sie zahlen weniger und verbessern Ihre Liquidität.
• 40.2 lohnt sich, wenn Sie mit höheren Gewinnen rechnen, da Sie weniger vorauszahlen und Liquiditätsspitzen vermeiden. Auch dann, wenn Sie die Buchhaltung nicht dreimal im Jahr abschließen möchten.
• Neu gegründete Gesellschaft: Ohne Vorjahr gibt es keine Bezugsgröße, sodass 40.2 keine Zahlung ergibt. Prüfen Sie 40.3, sofern bereits Gewinne anfallen.

Ein Beispiel mit runden Zahlen: Eine Gesellschaft mit einer Steuerschuld von 10.000 € im Vorjahr würde nach 40.2 bei jeder der drei Zahlungen rund 1.800 € entrichten. Beträgt die kumulierte Bemessungsgrundlage nach neun Monaten in diesem Jahr nur 15.000 €, ergäbe 40.3 kumuliert etwa 2.550 €, von denen die bereits geleisteten Zahlungen abzuziehen wären. Der Liquiditätsvorteil in einem schwachen Jahr liegt auf der Hand. Es handelt sich um ein vereinfachtes Beispiel: Die tatsächlichen Prozentsätze und Abzüge hängen von Ihrem Einzelfall ab.

Häufige Fehler

Vergessen, dass die Gesellschaft auch bei Verlusten einreicht, die Prozentsätze beider Methoden vermischen, einbehaltene Steuern oder frühere Zahlungen nicht abziehen, die Methode außerhalb der Frist wechseln und die Option nicht jedes Jahr überprüfen.

Bei Zythos Business führen wir die Buchhaltung von Selbstständigen und kleinen und mittleren Unternehmen laufend aktuell. So können wir jedes Jahr vor der ersten Zahlung beide Methoden durchrechnen, Sie bei der Wahl der für Ihre Liquidität besten Variante unterstützen und das Modelo 202 fristgerecht einreichen.