附加费率制度（Recargo de equivalencia）：是什么、谁适用、如何开具发票

如果你经营着一家店铺、水果店或小型商铺，可能已经注意到：供应商开给你的发票上，在增值税（IVA）之外还多加了一笔百分比费用。这笔费用就是附加费率（recargo de equivalencia），它是增值税中的一种特殊制度，旨在简化零售商的税务事务。本指南将直截了当地告诉你它如何运作、适用于谁，以及会带来哪些义务。

什么是附加费率制度，谁必须适用

附加费率制度是增值税的一种特殊制度：零售商无需就自己的销售额申报缴纳增值税，因为这部分税款已由供应商提前缴纳，包含在向你加收的附加费中。这样，税务局在源头就收到了增值税，也省去了处理成千上万小商户申报表的麻烦。

该制度一般适用于属于自然人的零售商（个体经营者），即将购进的商品原样、或仅经过不会实质改变其性质的加工后，销售给最终消费者的商户。你需要注意以下几点：

• 只要满足条件，该制度就是强制性的，并非可以随意选择的方案。只有在法规规定的情形下，并按规定程序通过税务登记申报（declaración censal）才能放弃。

• 不适用于公司（有限责任公司SL、股份公司SA等）、共有财产团体（comunidades de bienes）及其他实体：该制度仅限自然人。

• 法规明确排除的经营活动不适用，例如某些高价值商品或制造类活动，因此在下结论之前，建议先核对你的经济活动税（IAE）税目。

• 如果你同时从事其他不适用附加费率的活动，则按活动分别处理，各自适用相应规则。

一个典型的例子：一位个体经营者开了一家服装店，从批发商处进货，再在自己的店里卖给个人顾客，原则上就适用附加费率制度。

供应商如何向你开具发票

关键在于进货发票。供应商会向你加收两项：按商品适用税率计算的增值税，以及在同一计税基础上额外加收的一个百分比，即附加费率。附加费率的比例取决于每种商品适用的增值税税率，由《增值税法》规定，因此请务必对照现行法规或咨询你的顾问。

我们用整数举个例子，一般税率为21%，附加费率为5.2%：

• 计税基础：1.000 €
• 增值税（21%）：210 €
• 附加费率（5.2%）：52 €
• 发票总额：1.262 €

这笔附加费对你来说是实实在在的成本：不可退还。由于你不提交增值税申报，进项增值税也无法抵扣。因此在制定销售价格时，要把含增值税和附加费的总额作为进货成本来考虑。而你的供应商则会在自己的303表中，把这笔附加费上缴给税务局。

为什么你无需申报303表（以及你仍需做什么）

由于你销售商品的增值税已被购货时支付的附加费覆盖，适用附加费率制度的商户不向客户收取增值税：小票和发票上不单列增值税。既不收取也不抵扣，就没有需要清算的税款，因此就这项活动而言，无需申报303表，也无需提交年度汇总表390。

但这并不意味着你没有任何义务。以下几点常常被忽略：

• 保存所有进货发票：它们是你已支付增值税和附加费的证明，也是个人所得税（IRPF）中费用扣除的依据。

• 仍需缴纳个人所得税：包括分期预缴（如适用，使用130表）以及按经营所得进行的年度个税申报。

• 账簿记录：根据你适用的核定方式，记录销售与收入以及费用。

• 制度之外的业务：如果你从欧盟供应商处采购或从国外进口，或提供服务，增值税的处理会有所不同，可能产生特定的义务。

常见错误：在制度覆盖的业务中向客户收取增值税；试图抵扣进货的增值税；或者没有要求供应商加收附加费，事后被税务机关要求补缴。如果你的供应商没有向你加收附加费，请检查你的税务登记情况：可能是该制度在登记时被错误地设置了。

在 Zythos Business，我们协助个体经营者和中小企业核实其税务登记和增值税制度是否与业务实际相符，检查进货发票的处理是否得当，并确保个人所得税义务按期履行。如果你对自己的店铺是否应适用附加费率制度有疑问，我们会在问题出现之前与你一起核查。