Doppelbesteuerungsabkommen: Wie Sie in Spanien doppelte Besteuerung vermeiden

Wenn Sie in Spanien leben, aber in Ihrem Heimatland Mieteinnahmen erzielen, wenn Sie von Málaga oder Valencia aus im Homeoffice für ein ausländisches Unternehmen arbeiten, oder wenn sich Ihre Kapitalanlagen auf zwei Länder verteilen, haben Sie sich wahrscheinlich schon einmal gefragt: Muss ich für dasselbe Einkommen in beiden Ländern Steuern zahlen? Die kurze Antwort lautet: Bei korrekter Handhabung nicht. Genau dafür gibt es Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) – bilaterale Verträge, die Spanien mit den meisten Ländern seines wirtschaftlichen Umfelds geschlossen hat und die das Besteuerungsrecht für jede Einkunftsart zwischen dem Wohnsitzland und dem Herkunftsland des Einkommens aufteilen. Wer in Spanien wirtschaftliche Interessen hat, sollte wissen, wie diese Abkommen funktionieren und wie man sie gegenüber der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria, kurz AEAT) geltend macht.

Wie Doppelbesteuerungsabkommen funktionieren

Ein DBA ist eine Vereinbarung zwischen zwei Staaten, die für jede Einkunftsart festlegt, wer das vorrangige Besteuerungsrecht hat: das Land, in dem Sie steuerlich ansässig sind, oder das Land, in dem das Einkommen entsteht (Gehalt, Miete, Dividende, Rente). Die meisten von Spanien angewandten Abkommen orientieren sich am OECD-Musterabkommen, weshalb sie eine ähnliche Struktur aufweisen, auch wenn sich die Prozentsätze von Vertrag zu Vertrag unterscheiden. Grundsätzlich gilt: Gehälter werden dort besteuert, wo die Arbeit ausgeübt wird, Immobilien dort, wo sie sich befinden, und Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren werden zwischen beiden Ländern aufgeteilt, wobei im Quellenland eine maximale Abzugsgrenze gilt. Das Abkommen hebt die Erklärungspflicht in beiden Ländern nicht auf, wenn Sie in einem Land ansässig sind und im anderen Einkünfte erzielen – es verhindert jedoch, dass Sie den vollen Betrag zweimal zahlen: Dafür ist das Wohnsitzland zuständig, das einen der weiter unten beschriebenen Korrekturmechanismen anwendet.

Eine wichtige Nuance: Die steuerliche Ansässigkeit ist nicht dasselbe wie der legale Wohnsitz oder die Aufenthaltserlaubnis. Sie können Ihre NIE (Número de Identidad de Extranjero – die Ausländeridentifikationsnummer, die jeder Ausländer für steuerliche Zwecke in Spanien benötigt) besitzen und hier leben, ohne steuerlich ansässig zu sein – oder umgekehrt. Spanien wendet grundsätzlich das Kriterium von mehr als 183 Aufenthaltstagen pro Jahr an, zusätzlich zum Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen oder dem Lebensmittelpunkt der Familie. Zu klären, in welchem Land Sie steuerlich ansässig sind, ist der erste – und oft strittigste – Schritt, bevor überhaupt ein Abkommen angewendet werden kann.

Die Ansässigkeitsbescheinigung – der Schlüssel zum Abkommen

Damit ein ausländischer Zahler (eine Bank, ein Mieter, ein Unternehmen) den im Abkommen vorgesehenen reduzierten Quellensteuersatz anwendet, oder um gegenüber der AEAT nachzuweisen, dass Sie im anderen Land bereits versteuert haben, benötigen Sie ein konkretes Dokument: die Ansässigkeitsbescheinigung (certificado de residencia fiscal). Sie wird von der Steuerbehörde des Wohnsitzlandes ausgestellt – in Spanien ist das die AEAT selbst – und bestätigt für ein bestimmtes Steuerjahr, dass Sie dort im Sinne des jeweiligen Abkommens steuerlich ansässig sind. Ohne dieses Dokument behält das Herkunftsland in der Regel den höheren allgemeinen Steuersatz ein, und Sie müssen die Erstattung nachträglich beantragen – ein deutlich langwierigerer Weg, als die Bescheinigung von vornherein vorzulegen. Es empfiehlt sich, sie jedes Jahr neu zu beantragen und zusammen mit den Unterlagen zu jedem ausländischen Einkommen aufzubewahren, da viele zahlende Stellen sie als Voraussetzung verlangen.

Freistellung vs. Anrechnung: zwei Wege, um doppelte Besteuerung zu vermeiden

Wenn Sie in Ihrem Wohnsitzland ein Einkommen erklären, das bereits im anderen Land besteuert wurde, sieht das Abkommen eine von zwei Methoden zur Korrektur der Doppelbesteuerung vor. Die erste ist die Freistellungsmethode: Das im Ausland erzielte Einkommen wird im Wohnsitzland nicht erneut besteuert, fließt aber üblicherweise in die Berechnung des auf die übrigen Einkünfte anzuwendenden Steuersatzes ein (der sogenannte Progressionsvorbehalt). Die zweite ist die Anrechnungsmethode: Sie erklären das gesamte Einkommen in Ihrem Wohnsitzland, ziehen von der zu zahlenden Steuer jedoch die im anderen Land bereits entrichtete Steuer ab – begrenzt auf den Betrag, den Sie gezahlt hätten, wäre das Einkommen vollständig in Spanien erzielt worden. In Spanien wird dieser Mechanismus über die Anrechnung zur Vermeidung internationaler Doppelbesteuerung (deducción por doble imposición internacional) umgesetzt, sei es bei der Einkommensteuer (IRPF) oder bei der Körperschaftsteuer. Welche Methode zur Anwendung kommt, entscheiden nicht Sie selbst, sondern das jeweilige Abkommen je nach Einkunftsart – ein guter Grund, den Vertrag mit dem Herkunftsland genau zu prüfen, bevor eine Zahl als endgültig gilt.

Zwischen der korrekten Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit, der rechtzeitigen Beantragung der Bescheinigung und der Anwendung der passenden Korrekturmethode gibt es mehrere Stellen, an denen ein Versäumnis am Ende Geld kostet – sei es durch Überzahlung oder durch eine Prüfung der AEAT. Bei Zythos Business begleiten wir Selbstständige und kleine Unternehmen mit internationaler Tätigkeit genau in diesen Fragen: Wir prüfen, welches Abkommen anwendbar ist, welche Unterlagen erforderlich sind und wie sich das in den jeweiligen Steuerformularen niederschlägt – damit grenzüberschreitendes Arbeiten keine steuerliche Überraschung mehr mit sich bringt.