Modell 347: Was es ist, wann Sie es abgeben müssen und wie Sie vermeiden, dass das Finanzamt Erklärungen verlangt

Jedes Jahr erhalten viele Selbstständige und kleine Unternehmen in Spanien ein Schreiben der Steuerbehörde, das mit einem ähnlichen Satz beginnt: „Es wurde eine Abweichung zwischen Ihren Angaben und den Angaben eines Dritten festgestellt.“ Fast immer liegt der Ursprung im Modell 347, der informativen Erklärung über Geschäfte mit Dritten. Es handelt sich nicht um eine Selbstveranlagung, mit der etwas gezahlt oder eingenommen wird, sondern um eines der beliebtesten Abgleichsinstrumente der spanischen Finanzverwaltung – und wer es gut versteht, erspart sich vermeidbare Überraschungen.

Was ist das Modell 347 und wer ist zur Abgabe verpflichtet?

Das Modell 347 verpflichtet dazu, jährlich und nach Quartalen aufgeschlüsselt sämtliche Geschäfte mit ein und demselben Kunden oder Lieferanten anzugeben, deren Gesamtbetrag im Kalenderjahr 3.005,06 Euro (inklusive Mehrwertsteuer) übersteigt. Zur Abgabe verpflichtet sind sowohl Selbstständige als auch Gesellschaften, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben – mit einigen wichtigen Ausnahmen: Wer diese Geschäfte bereits auf anderem Wege meldet, etwa weil er seine gesamte Mehrwertsteuer über das Modell 340 erklärt oder seine Rechnungen bereits über das System des unmittelbaren Informationsaustauschs (SII) übermittelt, ist in der Regel von dieser Pflicht befreit. Ebenfalls nicht mitgezählt werden unter anderem Geschäfte, die bereits in spezifischen Modellen erfasst sind (etwa Mietverhältnisse, die über das Modell 180 gemeldet werden), sowie Vorgänge, die mehrwertsteuerlich nicht als Lieferung von Gegenständen oder Erbringung von Dienstleistungen gelten.

Ein Punkt, der häufig für Verwirrung sorgt: Der Schwellenwert von 3.005,06 Euro bezieht sich auf die Summe aller Geschäfte mit dieser Person oder diesem Unternehmen im gesamten Jahr, nicht auf die einzelne Rechnung. Wurden an denselben Lieferanten im Laufe des Jahres zwölf Rechnungen zu je 300 Euro bezahlt, übersteigt die Summe den Grenzwert, und die Meldung ist Pflicht – auch wenn keine einzelne Rechnung dies vermuten lässt.

Wie stimmt man es ab? Der Abgleich zwischen den eigenen Angaben und denen der Gegenseite

Der Grund, warum das Modell 347 so viele Rückfragen auslöst, ist einfach: Die Finanzverwaltung liest nicht nur, was jedes Unternehmen für sich meldet, sondern gleicht automatisch die Daten aller Meldepflichtigen miteinander ab. Meldet ein Unternehmen, im Laufe des Jahres für 20.000 Euro bei einem Lieferanten eingekauft zu haben, während dieser Lieferant angibt, demselben Kunden nur für 15.000 Euro verkauft zu haben, entsteht eine Abweichung, die die Verwaltung mühelos erkennt und die meist in einem „Auskunftsersuchen“ mündet – im schlimmsten Fall im Beginn einer Prüfung.

Um solche Abweichungen zu vermeiden, lohnt es sich, vor der Abgabe einige typische Punkte zu überprüfen:

Zeitliche Zuordnung. Das Modell 347 wird nach Kalenderquartalen anhand des Rechnungsdatums gemeldet, außer bei bestimmten Vorgängen (wie Kundenanzahlungen oder bestimmten Subventionen), die im Moment der Zahlung bzw. des Zahlungseingangs zugeordnet werden. Verbucht ein Unternehmen die Rechnung im Quartal der Ausstellung und die Gegenseite im Quartal des Empfangs oder der Zahlung, entsteht eine zeitliche Verschiebung, die oft kein echter Fehler ist, sondern lediglich eine unterschiedliche Zuordnung.

Berichtigungsrechnungen und Rückgaben. Sie müssen in dem Quartal berücksichtigt werden, in dem sie ausgestellt werden, wobei der entsprechende Betrag gemindert wird; sie zu vergessen, ist eine der häufigsten Ursachen für Abweichungen.

Geschäfte in Sonderregelungen oder mit Umkehr der Steuerschuldnerschaft. Sie haben eigene Felder und eine eigene Behandlung, die – falsch angekreuzt – den gemeldeten Betrag verändern, ohne dass es auf den ersten Blick auffällt.

Änderungen der Steuernummer oder des Firmennamens von Kunde oder Lieferant im Laufe des Jahres. Sie können dazu führen, dass das System der spanischen Steuerbehörde (AEAT) die beiden Meldungen nicht korrekt zuordnet, selbst wenn der Betrag stimmt.

Die beste Vorbeugung besteht schlicht darin, vor der Abgabe abzugleichen: das Buch der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen mit den relevanten Hauptbuchkonten von Kunden und Lieferanten zu vergleichen und zu prüfen, ob die jährliche Summe pro Geschäftspartner mit dem übereinstimmt, was die Gegenseite voraussichtlich melden wird. Bestehen begründete Zweifel daran, was ein Kunde oder Lieferant melden wird, erspart eine kurze E-Mail oder ein Anruf vor der Abgabe im Nachhinein monatelanges Hin und Her mit dem Finanzamt.

Bei Zythos Business ist die Prüfung des Modells 347 fester Bestandteil des jährlichen steuerlichen Abschlusses jedes Mandanten: Wir gleichen systematisch das Rechnungsbuch mit der Buchhaltung ab, bevor wir irgendeine Erklärung abgeben. Diese vorherige Kontrolle – die für einen Selbstständigen oder ein kleines Unternehmen mühsam Rechnung für Rechnung durchzuführen wäre – ist genau die Art von stiller Arbeit, die spätere Auskunftsersuchen verhindert und es unseren Mandanten ermöglicht, sich auf ihr Geschäft zu konzentrieren, in dem Wissen, dass ihre Meldepflichten auf dem neuesten Stand sind.