折旧摊销：如何逐年合理抵扣你的投资，又不”超标”

当你为生意购买电脑、货车或机器设备时，除少数例外情况外，不能在购买当年一次性扣除全部金额。税务机关认为，这些资产会在多个年度为你所用，因此允许你把成本分摊到各个年度。这就是折旧摊销（amortización）：资产的损耗以费用的形式体现在你的账务中，并在一定限度内体现在你的纳税申报里。

做对了，可以合法降低个人所得税（IRPF）或企业所得税的税负；做错了，则可能在税务核查中被否决费用扣除。本指南将用通俗的方式为你讲解其运作原理。

哪些资产需要折旧、如何计算：税务折旧表

需要折旧的是固定资产：即在经营活动中使用超过一年的资产，例如家具、电脑设备、车辆、机器设备或经营场所。土地不能计提折旧，因为它不会损耗。如果你购买的是房产，必须把土地价值与建筑物价值分开，只对建筑物部分计提折旧。

企业所得税法规中包含一份直线法折旧系数表，按资产类型规定了每年的最高折旧比例和最长折旧期限。在实务中，直接估算法下的个体户也以此为参考。你不必背下这张表，但要知道：它确实存在，它规定的是上限，并且针对每一类资产（电脑设备、运输工具、家具、建筑物等），最好查阅条例中现行有效的表格。

最常用的方法是直线法：用资产价值除以使用年限，或者采用你选定的折旧系数。举个整数的例子：你购买了10,000欧元的办公家具，按每年10%计提，那么每年折旧1,000欧元。如果是在年中购入，较合理的做法是按实际使用时间对第一年进行按比例折算。

除直线法外，还有其他方法（例如年数总和法），如果情况需要，也可以自行论证并制定专属的折旧计划。凡是不采用折旧表最高系数的做法，都必须能够提供充分依据。

自由折旧与中小企业优惠

法律为小型企业（即营业额未超过一定规模的企业）提供了激励措施。其中包括与创造就业挂钩的自由折旧，以及在每年限额内对某些单价较低的资产自由折旧的可能性。对于某些新购置的资产，还可适用加速折旧系数（即在折旧表最高比例的基础上乘以一个倍数）。

这些优惠都有具体条件：资产类型、投入使用的期限、金额限制，以及在某些情况下还要求保持员工人数。相关数额和条件历年来多次修订，因此适用之前，建议先核对2026年的现行规定，或咨询你的顾问。举个参考性的例子：小额资产可以在当年一次性计入费用，而价值较高的机器则按折旧表计提折旧。

请注意会计费用与税务费用的区别：如果你在会计上计提的折旧超过了法规允许的范围，超出部分不能税前扣除，需要在申报时进行调整。

账簿中的常见错误

以下是我们在审查账务时最常发现的问题：

• 把土地和建筑物一起计提折旧，或者在购买房产时没有划分土地价值。
• 没有把资产登记入固定资产台账：发票被直接记为费用，导致无法掌握剩余待折旧的金额。
• 在资产投入使用之前就开始折旧，或者因为遗忘而一直没有开始折旧。
• 无依据地超过最高折旧系数，或者对已经提足折旧的资产继续计提折旧。
• 没有核销已出售、被盗或已报废的资产，导致它们继续出现在资产负债表中并不断产生折旧。
• 固定资产卡片、年度折旧额与会计分录三者不一致（当年的折旧费用与累计折旧本应相符）。
• 混用私人和经营用资产：只有用于经营活动的部分才能扣除，其中车辆的认定标准尤为严格。

一个良好的做法是保存投资资产登记簿，记录购置日期、价值、所适用的折旧系数和累计折旧，并在每个年度结账时进行复核。

在 Zythos Business，我们负责个体户和中小企业的固定资产管理：为每项资产建档，在法规允许的范围内选用最有利的方案计算年度折旧，并核对卡片、会计分录和纳税申报是否一致。这样，你就能充分享受每一项应得的扣除，在税务检查中也不会有意外。