专业人士发票中的15%（及7%）预扣税：111表实用指南

当自雇人士（autónomo）或公司为另一家企业或自雇人士提供专业服务时，发票金额并不会全额收讫：其中一部分会被”预扣”，由付款方直接代缴给税务局（Hacienda），计入开票方个人所得税（IRPF）的预缴。这是最容易引起疑问的环节之一，因为预扣比例会因开票人身份及其注册时间长短而不同，而且收款方和付款方各自承担的义务也不一样。本指南将梳理适用的税率、如何在申报表中体现，以及预扣税款未能缴入税务局时会发生什么。

专业活动的预扣税适用于收到自雇人士或专业人士（律师、顾问、建筑师、培训师、商务代理等）发票的一方，前提是付款方本身是企业主、专业人士或负有预扣义务的公司。例如在个人之间就不存在这项义务。2026年的一般税率仍为发票税基（不含增值税）的15%，按开票方的总收入计算，由付款方在转账前直接扣除。

什么情况下适用7%而非15%？

税法为初创业者设有7%的优惠税率：适用于专业人士在经济活动登记册（censo de actividades económicas）办理登记的那一年及此后两年内，前提是在开始经营前一年内未曾从事过任何专业活动。换句话说，”刚开始为这个客户开票”并不算数——真正起决定作用的是在税务局办理登记的实际日期，而不是此前作为雇员工作的年限，也不是与某个特定客户合作的时间长短。

适用7%税率无需向税务局提出任何申请：需要由专业人士本人以书面形式告知客户（通常直接写在发票上，或提前发出通知），说明自己符合相关条件。如果没有告知，客户将默认适用15%的税率，这并不算严重错误——多扣的部分同样可以在个人所得税年度申报中退回——但会在创业初期几年造成现金流上的损失。过了这个优惠期（登记当年加此后两年）之后，税率会自动恢复为15%，无需再另行通知。

如果客户没有向税务局缴纳预扣税款怎么办？

这里出现了最常见、同时也是最让人安心的疑问：如果客户在发票上确实做了预扣（也就是说，发票上注明了少付的金额），但后来没有把这笔钱缴给税务局，开票的专业人士并不会因此丧失抵扣的权利。他仍然可以在个人所得税申报中扣除这笔预扣税款，因为关键在于”是否被扣了”，而不在于付款方后来是否履行了缴纳义务。缴纳预扣税款的责任完全在付款方一方，税务局也只会向付款方追究，必要时还会加收滞纳金和利息。

情况不同的是，如果客户从一开始就没有在发票上做任何预扣、也没有从付款中扣减，那就无所谓抵扣，因为根本没有被扣过任何金额。因此，务必每次都检查收到（或开具）的发票是否清楚列明了计税基数、适用税率和预扣金额，并妥善保存相关单据，以备日后税务局要求提供抵扣依据时使用。

在Zythos Business，我们每个季度都会陪伴自雇人士和中小企业，确保这些细节——正确的税率、111表和190表的申报期限、预扣税款与实际收款的核对——不会带来意外，也不会让本该收到的钱不明不白地流失。我们会在申报前审核发票，在适用7%创业优惠税率时及时提醒，并持续核实实际预扣与申报数据始终一致，让税务问题不再成为日常经营中的额外负担。