Lasciare la Spagna: exit tax, cancellazione fiscale e ultimi adempimenti tributari

Trasferirsi fuori dalla Spagna raramente è semplice come prenotare un volo e disdire l’abbonamento in palestra. Dal punto di vista fiscale, la Spagna non “si accorge” della tua partenza se non glielo comunichi, e una posizione non chiusa può continuare a generare obblighi, sanzioni e lettere sgradite anche molto tempo dopo che ti sei stabilito altrove. Questa guida spiega, partendo da zero, i passaggi principali per andarsene nel modo corretto.

Primo passo: smetti davvero di essere residente fiscale?

La Spagna tassa i propri residenti sui redditi mondiali, e i non residenti solo sui redditi prodotti in Spagna. In linea generale, si è considerati residenti fiscali se si trascorrono più di 183 giorni nell’anno solare in Spagna, oppure se qui si trova il centro principale delle proprie attività o dei propri interessi economici. La legge presume inoltre la residenza se il coniuge e i figli minorenni a carico vivono in Spagna, salvo prova contraria.

Questo è importante perché il semplice trasferimento all’estero non pone automaticamente fine alla residenza. L’amministrazione fiscale spagnola, l’AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria), guarda ai fatti: dove dormi, dove vive la tua famiglia, dove si trovano la tua attività e il tuo patrimonio. Conserva le prove della tua nuova vita all’estero, come il contratto di affitto, un certificato di residenza fiscale del nuovo Paese, le bollette e i documenti di lavoro. Se sei stato residente, in genere presenterai una dichiarazione dei redditi finale come residente per l’anno in cui parti e, da quel momento, sarai tassato come non residente sugli eventuali redditi di fonte spagnola.

Attenzione: il trasferimento in un Paese incluso nell’elenco spagnolo dei paradisi fiscali comporta regole speciali: in tal caso potresti essere tenuto a rimanere tassato come residente spagnolo per l’anno del trasferimento e per i quattro successivi. Verifica la tua situazione specifica prima di dare qualsiasi cosa per scontata.

L’exit tax: l’imposta sulle plusvalenze non ancora incassate

Molti hanno sentito parlare di “exit tax” senza sapere di cosa si tratti. In Spagna si applica alle plusvalenze latenti (guadagni solo sulla carta, non ancora realizzati con la vendita) su determinate partecipazioni quando si cessa di essere residenti. È rilevante solo se ricorrono condizioni specifiche, che a grandi linee sono:

• Sei stato residente fiscale in Spagna per un numero consistente degli anni precedenti (la legge fissa un periodo minimo).
• Il valore di mercato delle tue partecipazioni in società, fondi di investimento e strumenti analoghi supera una soglia elevata stabilita dalla legge, oppure possiedi una quota molto significativa in una singola società superiore a una soglia più bassa.
• Ti trasferisci in un nuovo Paese e la partenza non è dovuta a un motivo di lavoro che dia diritto a un’esenzione.

Se queste condizioni sono soddisfatte, la differenza tra il valore di mercato e il prezzo di acquisto di tali partecipazioni viene trattata come se le avessi vendute e viene tassata come plusvalenza nell’ultima dichiarazione presentata come residente in Spagna. I trasferimenti all’interno dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo possono consentire il differimento del pagamento a determinate condizioni, che di solito richiedono di darne comunicazione all’amministrazione e, in alcuni casi, di prestare garanzie. Le soglie, i periodi e le condizioni esatti sono stabiliti dalla legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF) e vengono aggiornati periodicamente, quindi confermali con un professionista prima di partire. La maggior parte degli espatriati con normali risparmi non ne sarà toccata, mentre chi possiede una società, un portafoglio consistente o una quota in una start-up spesso sì.

Separatamente, se possiedi un immobile o delle partecipazioni in Spagna, venderli dopo la partenza ha comunque conseguenze fiscali in Spagna e, in alcuni casi, l’acquirente deve trattenere una parte del prezzo. Non si tratta dell’exit tax in sé, ma va inserito nella tua lista di controllo.

Cancellazione e ultime dichiarazioni

Esistono due diverse “bajas” (cancellazioni), che spesso vengono confuse:

• Cambio di domicilio fiscale. Il modelo 030 è il modulo con cui le persone fisiche comunicano all’AEAT un cambio di domicilio fiscale o dei dati personali. Se te ne vai, è il modo abituale per informare l’amministrazione che il tuo indirizzo è ora all’estero, in modo che le notifiche ti raggiungano.
• Cessazione dell’attività. Se sei un lavoratore autonomo o gestisci un’impresa, devi presentare anche un modelo 036 (o la sua versione semplificata, il 037, ove disponibile) per chiudere la tua attività nel Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (l’anagrafe di imprenditori, professionisti e sostituti d’imposta). Con questo cessano gli obblighi di presentare le dichiarazioni IVA e quelle sulle ritenute.

Se eri lavoratore autonomo, devi inoltre annullare l’iscrizione alla Previdenza sociale nel regime speciale dei lavoratori autonomi (RETA) e farlo in tempo, perché i contributi continuano a essere addebitati finché la cancellazione non è elaborata. Il tuo NIE (il numero di identificazione per stranieri) non scompare: ti resta per tutta la vita e ti servirà per qualsiasi futura pratica in Spagna.

Prima di partire, assicurati di:

• Presentare le dichiarazioni periodiche in sospeso fino alla data di chiusura (IVA, ritenute e acconti), oltre ai riepiloghi annuali dovuti.
• Presentare la dichiarazione dei redditi finale, che si presenta come di consueto nella primavera o nell’estate successive, includendo l’exit tax se applicabile.
• Nominare un rappresentante fiscale in Spagna se mantieni un immobile, redditi da locazione o una società, e predisporre un certificato digitale o una procura affinché le notifiche possano essere gestite.
• Chiudere o aggiornare i conti bancari, gli addebiti diretti e qualsiasi pagamento ricorrente.

Da Zythos Business aiutiamo liberi professionisti e piccole imprese a chiudere in modo ordinato la propria vita fiscale in Spagna: verifichiamo se l’exit tax è applicabile, prepariamo i modelli di cancellazione e le dichiarazioni finali e teniamo sotto controllo le scadenze, perché nulla resti aperto quando inizi il tuo nuovo capitolo. Se stai pianificando un trasferimento, parlane con noi prima di partire, non dopo.