非居民所得税（IRNR）与210表：谁需要申报、何时申报

如果您在太阳海岸（Costa del Sol）拥有一套公寓，在马略卡岛出租一栋别墅，或者只是保留着一处一年中大部分时间空置的度假房，那么即使您并不住在西班牙，您很可能也负有西班牙的纳税义务。这项税称为非居民所得税（Impuesto sobre la Renta de No Residentes，简称IRNR），通过210表（modelo 210）申报。许多海外业主直到收到税务机关AEAT（Agencia Estatal de Administración Tributaria，西班牙国家税务局，相当于美国的IRS或英国的HMRC）的来信，才发现有这项义务。本指南从零开始，说明谁需要申报、哪些收入需要纳税，以及何时需要采取行动。

谁是非居民？谁需要提交210表？

一般而言，如果您一年在西班牙停留超过183天，或者您的主要经济利益中心位于西班牙，或者在特定条件下您的配偶和受抚养子女居住在西班牙，那么您就是西班牙的税务居民。如果以上情况均不符合，您就是非居民。税务居民身份由这些规则决定，而不取决于您的护照，也不取决于您是否持有NIE（Número de Identidad de Extranjero，外国人身份号码，即外国人在西班牙办理房产或商业事务所需的税务识别号）。

非居民仅就在西班牙取得的收入纳税。210表是在西班牙没有常设机构（固定经营场所）而取得此类收入的人员所使用的标准表格。典型情形包括：西班牙房产的租金收入、资本利得、部分养老金，以及尚未在源头扣税的利息或股息。通过西班牙分支机构经营的公司则适用另一套程序，与西班牙本地公司类似。

空置房产与出租：最容易让业主中招的两种情形

未出租房产的推定收入。西班牙法律将未出租的第二套住房视为给业主带来了收益。因此，您需要就一笔名义上的金额纳税，称为推定收入（renta imputada），按房产地籍价值（土地登记机构为税务目的核定的价值，可见于您的IBI房产税账单）的一个较小百分比计算。当地籍价值近期经过重新评估时，该百分比较低；未经重新评估时则较高。即使您并未实际收到任何款项，仍需就该金额纳税。该税按每处房产分别申报，申报期限通常是所涉年度的次年；请在AEAT网站上核对各税务年度的具体期限。

租金收入。如果您出租房产，需要申报所收到的租金。业主之间的关键差别在于费用扣除。居住在欧盟或欧洲经济区（EEA）国家（西班牙与这些国家交换税务信息）的居民，通常可以扣除按揭利息、物业公共费用、保险、维修和折旧等成本。居住在其他国家的居民，例如英国脱欧后的英国、美国或瑞士，一般按租金总额征税，不得扣除费用。租金申报通常按季度进行，在每个季度结束后不久提交，不过在某些情况下也允许一年申报一次。

欧盟与非欧盟税率、申报期限及实务要点

基本税率有所不同：欧盟/EEA居民的收入通常适用较低的统一税率，而非欧盟居民的税率则更高。出售房产产生的资本利得有其专门税率，并且买方须扣留部分房款并缴付给AEAT，作为您应缴税款的预付款。税率、起征点和申报期限会不时调整，而对非欧盟业主的待遇在欧洲也一直存在法律和政治层面的争议。请务必核对您所申报的税务年度当期有效的数据，并请注意，西班牙与您所在国家之间的双重征税协定可能会减少您的税负，或让您在本国获得税收抵免。

一些实务要点：

• 房产的每位所有人须就各自份额单独申报，配偶和共有人也不例外。
• 您需要有NIE，并具备电子身份验证的方式（数字证书、Cl@ve或代理人）。许多非居民会在西班牙指定一名税务代表。
• 逾期申报会产生滞纳附加费和利息，即使无需缴税也是如此。零税额申报同样是一份申报。
• 请保留发票和合同。对于欧盟居民而言，这些正是扣除项目的依据。

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