Modèle 202 : comment fonctionnent les acomptes de l’impôt sur les sociétés en Espagne

Si votre société est soumise à l’impôt sur les sociétés, vous n’attendez pas l’année suivante pour payer : tout au long de l’exercice, vous versez des acomptes au moyen du Modèle 202. Comprendre comment il se calcule vous permet d’anticiper votre trésorerie et d’éviter de payer trop en 2026.

Qu’est-ce que le Modèle 202 et quand le déposer

Le Modèle 202 est la déclaration des paiements fractionnés à valoir sur l’impôt sur les sociétés. Ce que vous versez pendant l’année est ensuite déduit dans le Modèle 200, la déclaration annuelle : il ne s’agit donc pas d’un impôt supplémentaire, mais d’un acompte.

Pour les sociétés dont l’exercice coïncide avec l’année civile, c’est-à-dire la majorité, il y a trois dépôts :

• Avril : du 1er au 20.
• Octobre : du 1er au 20.
• Décembre : du 1er au 20.

Si l’exercice ne coïncide pas avec l’année civile, les délais sont décalés en fonction de la date d’ouverture de l’exercice. Il est conseillé de les confirmer sur le site de l’AEAT (l’administration fiscale espagnole). L’échéance d’octobre 2026 est déjà passée. Si vous n’avez pas déposé votre déclaration alors que vous y étiez tenu, régularisez votre situation au plus vite afin de limiter les majorations.

L’obligation existe même si la société est en perte, mais le paiement qui en résulte est alors généralement nul. Dans ce cas, la déclaration est tout de même déposée lorsqu’elle est exigible, et le plus prudent est de ne pas partir du principe qu’il n’y a rien à déposer sans l’avoir vérifié.

Les deux modalités : article 40.2 et article 40.3

La loi sur l’impôt sur les sociétés propose deux méthodes de calcul du paiement.

Article 40.2 (la modalité par défaut). Le calcul repose sur la cotisation du dernier exercice dont le délai de déclaration est déjà échu. On applique un pourcentage (18 % de cette cotisation, diminuée des déductions, bonifications et retenues à la source supportées), et le résultat est versé à chacun des trois paiements. C’est pratique et prévisible : le montant est connu à l’avance et ne dépend pas de la marche de l’exercice en cours.

Article 40.3 (sur la base de l’exercice en cours). Le calcul s’effectue sur la base imposable cumulée des 3, 9 et 11 premiers mois de l’année civile, en appliquant un pourcentage qui, pour la généralité des entreprises, est inférieur au taux général (de l’ordre de 17 %). De chaque paiement, on déduit ceux déjà versés au titre du même exercice. Cette modalité reflète ce qui se passe réellement cette année, mais elle suppose d’avoir une comptabilité à jour à chaque arrêté.

Les entreprises de plus grande taille (dont le chiffre d’affaires des douze mois précédents est élevé) sont tenues d’appliquer la modalité de l’article 40.3, selon des règles qui leur sont propres. Si c’est votre cas, vérifiez les seuils en vigueur avant de déposer.

L’option pour l’article 40.3 s’exerce par le biais de la déclaration censitaire (Modèle 036) avant le premier paiement de l’exercice, dans le délai fixé par la réglementation. Une fois choisie, elle est maintenue les exercices suivants tant que vous n’y renoncez pas.

Quand changer de modalité est avantageux

La clé est de comparer l’exercice passé avec l’exercice en cours.

• L’article 40.3 est intéressant si vous prévoyez de gagner moins que l’an dernier : pertes, baisse des ventes, gros investissements ou exercice précédent exceptionnel. Vous paierez moins et améliorerez votre trésorerie.
• L’article 40.2 est intéressant si vous prévoyez de gagner plus, car vous versez moins d’acomptes et évitez les pics de trésorerie. C’est aussi le cas si vous ne voulez pas clôturer la comptabilité trois fois par an.
• Société nouvellement créée : sans exercice antérieur, il n’y a pas de cotisation de référence ; l’article 40.2 n’entraîne donc aucun paiement. Envisagez l’article 40.3 si vous réalisez déjà des bénéfices.

Un exemple avec des chiffres ronds : une société dont la cotisation de l’année précédente était de 10 000 € verserait, avec l’article 40.2, environ 1 800 € à chacun des trois paiements. Si, cette année, la base imposable cumulée à neuf mois n’est que de 15 000 €, l’article 40.3 donnerait environ 2 550 € cumulés, dont il faudrait déduire les paiements déjà effectués. L’économie de trésorerie est évidente lors d’une année médiocre. Il s’agit d’un exemple simplifié : les pourcentages et les déductions réels dépendent de votre situation.

Erreurs courantes

Oublier que la société doit aussi déposer en cas de perte, confondre les pourcentages des deux modalités, ne pas déduire les retenues ou les paiements antérieurs, changer de modalité hors délai et ne pas réexaminer l’option chaque année.

Chez Zythos Business, nous tenons à jour la comptabilité des indépendants et des PME ; nous pouvons donc simuler chaque année les deux modalités avant le premier paiement et vous aider à choisir celle qui convient le mieux à votre trésorerie, en plus de déposer le Modèle 202 dans les délais.