111表与190表:如何准确申报雇员及专业人士的预扣税款

只要你给员工发工资,或支付专业人士的服务费,税务局就会让你成为它的”协作者”:你需要从付款中扣下一部分,作为收款人个人所得税(IRPF)的预缴款,再由你代为上缴。这一机制体现在两张表上,最好放在一起理解:每季度申报一次的111表,以及全年汇总、必须与年内申报数据一致的190表。

谁需要代扣税款,111表要申报什么

公司,以及从事经济活动的个体户(autónomo)和其他经营者,在支付某些特定收入时都有代扣义务。以个人身份付款的普通个人则无需代扣。最常见的、需要代扣的付款包括:

• 劳动所得:工资薪金,以及其他劳动报酬,例如不属于免税范围的出差补贴。
• 专业服务活动:律师、代办、医生、设计师、翻译、培训师等专业人士开具的、带有IRPF扣税的发票。
• 其他情形:奖金奖品、某些农业、畜牧或林业活动,以及支付给公司董事的报酬。

店铺租金有专门的申报表(115表),不属于111表的范围。把两者混在一起,是最常见的疏忽之一。

只要你在本季度内实际代扣过税款,就产生了提交111表的义务。该表按季度申报,期限为季度结束后次月的前二十个自然日。第四季度的期限略有不同,在一月底截止,因此建议查阅当年度的官方日历。如果某个季度你没有向任何人代扣税款,通常无需申报;但根据你的具体情况,如果你属于需要申报”无活动”的义务人,则另当别论。

适用的预扣税率

税率取决于收款人是谁,以及收的是什么款项:

• 受雇员工:没有固定比例。需依据西班牙税务局(AEAT)的通用方法,根据预计年薪、家庭状况和员工的具体情况来计算,每份工资单的结果都可能不同,所以不能随意”编”一个比例,而应使用工资软件或官方模拟器。
• 专业人士:一般情况下,按发票税基(不含增值税)的15%扣缴。
• 刚开业的专业人士:开业当年及其后两年可适用7%的优惠税率,前提是其上一年度未从事过该业务,并已书面通知付款方。
• 董事及董事会成员:有专门的税率,小型企业另有减免。每个年度应用前请先核实。

举一个整数例子:一位设计师向你开具发票,税基1,000欧元,另加210欧元增值税。你按1,000欧元的15%扣缴,即150欧元。你实际支付1,060欧元(1,210 − 150),这150欧元要填入该发票发生季度的111表中对应专业人士的栏目。预扣税始终按税基计算,绝不能按含增值税的总额计算。

如何让季度111表与年度190表保持一致

190表在次年一月申报,逐个收款人列明你全年支付的金额和代扣的税款。其逻辑很简单:四个季度111表的合计,必须与190表的总数一致,无论是收款人数量、支付金额,还是已上缴的预扣税款。税务局会对两者进行交叉核对,还会与每位收款人在个税草稿中看到的数据进行比对。

最常见的数据不一致有以下几种:

• 发票归入了错误的季度:预扣税应在付款时或款项到期应付时申报,而不是你想起来的时候。
• 已代扣但未上缴,或者缴入了不对应的申报表(例如把租金放进了111表)。
• 190表遗漏了收款人,往往是只开过一次发票的临时专业人士。
• 收入代码和子代码填错:190表会区分雇员、专业人士和其他收入,代码填错可能引发连带的数据差异。
• 身份信息有误:NIF错误,或姓名与税务登记不符,都会导致申报被退回。

一个好习惯是每个季度结束时都做一次对账:”公共财政”(Hacienda Pública)下因代扣税款形成的应付账户,在缴纳111表之后应当为零。如果仍有余额,说明某处多记或少记了,在四月或七月更正要比在一月面对190表时容易得多。

如果发现已提交的111表有错误,应通过补充申报予以更正,而190表必须反映最终的准确数字。逾期申报或带错申报会产生滞纳金或罚款,所以提前处理更划算。

在Zythos Business,我们把客户的账务和各类申报表作为一个整体系统来管理:每个季度都会将预扣税款与账簿进行对账,这样一月份的190表只是一次确认,而不是一个意外。如果您想检查一下目前预扣税的申报情况,我们很乐意为您提供帮助。