Loi Beckham en 2026 : le régime fiscal spécial des expatriés en Espagne expliqué

Si vous vous installez en Espagne pour travailler, vous avez probablement entendu parler de la « loi Beckham ». Son surnom vient du footballeur David Beckham, qui est arrivé en Espagne à l’époque où ce régime a été créé. Sa dénomination officielle est le régime spécial des travailleurs détachés en territoire espagnol (régimen especial de impatriados). En 2026, il reste l’un des outils fiscaux les plus attractifs pour les nouveaux arrivants, mais il est soumis à des conditions strictes et à un délai court. Ce guide vous l’explique de A à Z.

Ce que fait réellement la loi Beckham

En principe, toute personne qui passe plus de 183 jours par an en Espagne devient résident fiscal. Un résident fiscal acquitte l’impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques (IRPF, perçu par l’administration fiscale, l’AEAT) sur ses revenus mondiaux, selon un barème progressif qui peut dépasser 45 % une fois ajoutés les impôts régionaux.

Le régime Beckham vous permet de vivre en Espagne en tant que résident tout en étant imposé comme un non-résident. Concrètement, cela signifie que :

• Vos revenus d’activité salariée perçus en Espagne sont imposés à un taux forfaitaire de 24 % jusqu’à 600 000 € par an. La fraction excédant ce montant est imposée à un taux plus élevé, actuellement de 47 %.
• La plupart des revenus de source étrangère ne sont pas imposés en Espagne. Les revenus de source espagnole, tels que les dividendes, les intérêts ou les plus-values immobilières espagnols, sont en général soumis aux taux forfaitaires applicables aux non-résidents.
• Vous déposez une déclaration simplifiée de non-résident à la place de la déclaration d’IRPF ordinaire.

Le régime s’applique pendant l’année où vous devenez résident et les cinq années suivantes, soit six exercices fiscaux au total. Vérifiez les taux et seuils en vigueur avant de planifier, car ils sont fixés par la loi et peuvent évoluer.

Qui peut en bénéficier, et qui en est exclu

Les réformes introduites par la législation espagnole en faveur des start-up ont élargi l’accès au régime ces dernières années. Les conditions essentielles sont les suivantes :

• Ne pas avoir été résident en Espagne au cours des cinq années précédentes. Si vous avez été résident fiscal espagnol à un moment quelconque de cette période, vous ne pouvez pas opter pour le régime.
• Un motif d’installation éligible. En général, un contrat de travail avec un employeur espagnol, un détachement par votre employeur étranger ou une nomination en tant qu’administrateur de société. La loi couvre également certains télétravailleurs qui remplissent ses conditions, les entrepreneurs d’entreprises innovantes reconnues et les professionnels hautement qualifiés au service de ces entreprises.
• Un travail qui n’est pas réalisé par l’intermédiaire d’un établissement stable en Espagne d’une entité non résidente. Si vous deviez être imposé à travers un tel établissement, le régime n’est pas accessible.

Qui est généralement exclu ? Principalement les personnes qui n’entrent pas dans ces catégories. Les travailleurs indépendants ordinaires (autónomos, affiliés au régime de sécurité sociale des travailleurs indépendants, le RETA) ne peuvent normalement pas bénéficier du régime, sauf s’ils relèvent des catégories d’entrepreneur ou de professionnel hautement qualifié. Les investisseurs et les retraités vivant de revenus passifs ne sont pas couverts non plus, pas plus que les personnes ayant été résidentes en Espagne récemment. Les administrateurs de sociétés rencontrent également des limites lorsqu’ils détiennent une participation significative dans la société. Les règles comportant des exceptions, chaque situation doit être examinée individuellement.

Selon les règles actuelles, le conjoint et les enfants peuvent dans certains cas rejoindre le régime sous des conditions spécifiques. Ne partez pas du principe que cela s’applique automatiquement.

Le délai et la procédure pour opter

C’est ici que beaucoup de personnes perdent le bénéfice du régime. Vous devez le notifier à l’AEAT au moyen du Modelo 149, le formulaire d’option pour le régime, dans un délai de six mois à compter du début de votre activité ou de votre inscription à la Sécurité sociale espagnole, selon le cas. Ce délai n’est pas flexible : n’attendez donc pas la dernière minute.

Avant de commencer, vous aurez besoin de :

• Un NIE (Número de Identidad de Extranjero), le numéro d’identification fiscale dont tout étranger a besoin en Espagne.
• Un justificatif de votre contrat de travail, de votre détachement ou de votre nomination.
• Votre inscription à la Sécurité sociale.

Une fois votre demande acceptée par l’AEAT, votre employeur applique la retenue de 24 % sur votre fiche de paie. Chaque année, vous déposez ensuite la déclaration de non-résident lors de la campagne ordinaire. Quitter le régime de façon anticipée, ou cesser de remplir les conditions, met fin à l’avantage, et il n’est plus possible d’y revenir par la suite.

La loi Beckham n’est pas toujours la meilleure option. Si vos revenus sont modestes, ou si vous percevez d’importants revenus de placements de source espagnole, le régime ordinaire peut parfois s’avérer moins coûteux. Comparez les deux avant d’opter.

Chez Zythos Business, nous travaillons au quotidien avec des indépendants et de petites entreprises, dont de nombreux clients internationaux qui découvrent le système espagnol. Nous pouvons vous aider à vérifier si vous remplissez les conditions, à accomplir les démarches auprès de l’AEAT dans les délais et à tenir vos comptes et vos déclarations en ordre, afin que vous puissiez vous concentrer sur votre travail plutôt que sur les formulaires.