2026年专业人士预扣税指南：何时适用15%，何时适用7%，以及如何通过111表申报

如果你是以自由职业者（顾问、律师、建筑师、培训师、设计师、咨询师……）身份开具发票，或者你所在的企业需要支付此类发票，你一定曾经疑惑过：为什么有的发票要预扣税，有的却不用？为什么预扣税率有时是15%，有时又变成7%？答案在于个人所得税（IRPF）制度：当专业人士为另一家企业或自由职业者（而非个人消费者）提供服务时，法规要求“提前”缴纳该专业人士日后在个人所得税申报中应缴的一部分税款。这种预先缴纳的部分就叫做“预扣税”（retención），2026年依然分为两档：一般情形的15%和优惠情形的7%。

一般情形的15%与初创业务的7%：分别适用于什么情况？

专业活动收入的一般规则是按发票税基（即不含增值税的金额）预扣15%。只要付款方是有预扣义务的企业或专业人士，且收款方是以专业人士身份（而非商业经营者或不适用预扣税的服务提供者）开具发票，就应适用该税率。

7%的优惠税率则是专为初创业务设计的例外：适用于专业人士开始从事该活动的当年及随后两年，前提是在办理登记前一年内未曾从事过任何专业活动。这个为期三年的优惠期（首年加上随后两年）一旦结束，发票就会自动恢复为15%，无需办理任何额外手续——需要主动告知客户优惠税率已不再适用的，是专业人士本人，因为付款方并没有办法自行得知这一变化。

一个常见的细节：如果你在停止经营一段时间后重新登记为专业人士，并不会自动恢复7%的优惠税率，除非你在新登记前一年内确实没有从事过该专业活动。另外，如果你同时从事专业活动和其他类别的经营活动（例如商业经营），建议逐笔核实每张发票应适用的具体税率。

如何申报：111表（及年度汇总190表）

预扣税并非由被扣税一方申报，而是由代扣代缴一方申报。也就是说：如果你是开具带预扣税发票的专业人士，你本人无需就此项进行任何申报；你只需将收入总额（不扣除预扣税部分）计入账目或登记簿，这笔预扣税之后会作为预缴税款，在你的个人所得税申报中予以抵扣。

真正需要采取行动的是支付发票并代扣税款的企业或自由职业者：他们必须通过111表向税务局（Hacienda）缴纳这笔预扣税，一般按季度申报（规模较大的企业则按月申报）。111表汇总了该季度对专业人士、员工及其他收款人所代扣的全部税款，并一次性缴纳总额。此外，每年还需申报一次190表，这是年度信息汇总表：逐一列出每位收款人在整个年度中收到的金额及被预扣的税款。被预扣税款的专业人士可以向客户索取预扣税证明，核对是否与自己申报的数据一致。

如果客户没有将预扣税缴纳给税务局，会怎样？

这是专业人士最担心的问题，而答案其实令人安心：缴纳预扣税的义务在于付款方，而不是被扣税的一方。如果你的客户在发票上扣除了15%（或7%）却没有将这笔钱缴纳给税务局，问题和责任都在于客户，而不在于你。作为专业人士，你依然可以按照发票上应扣的金额，在个人所得税申报中进行抵扣，即使付款方从未实际缴纳这笔税款。税务局会向未履行义务的代扣代缴方追讨这笔欠款，并附加相应的滞纳金和利息，而不会追究善意收款的专业人士。

真正棘手的情况是：一张本应包含预扣税的发票却完全没有体现预扣税项。这种情况下，应尽快要求客户予以更正，因为开具有误的发票确实可能引发关于实际应付金额的争议。因此，逐张核对发票所适用的税率（15%或7%）是否正确、是否清晰列明，是非常值得花时间去做的事。

在Zythos Business，我们每个季度都会陪伴自由职业者和中小企业，确保这些预扣税——以及与之相关的其他申报表——从第一张发票开始就计算准确，申报过程顺利无忧，无论你是开票方还是付款方。我们会核实每一笔发票所适用的税率是否正确，核对111表与实际账目是否一致，避免今天的一时疏忽演变成明天税务局的问询函。