Modello 720: la dichiarazione dei beni all’estero che ogni espatriato in Spagna deve conoscere

Se ti sei trasferito in Spagna e sei già residente fiscale qui, è molto probabile che tu abbia sentito parlare del Modello 720 con una certa apprensione. Si tratta di una dichiarazione informativa — non comporta di per sé il pagamento di alcuna imposta — con cui l’Hacienda (l’Agenzia statale dell’amministrazione tributaria spagnola, o AEAT, l’organismo che gestisce le imposte in Spagna) richiede di informare sui beni e diritti che un residente fiscale detiene fuori dalla Spagna. L’obbligo non dipende dalla tua nazionalità né dal tuo passaporto, bensì dalla tua residenza fiscale: nel momento in cui inizi a tassare in Spagna il tuo reddito mondiale, i tuoi conti, investimenti o proprietà nel tuo paese d’origine (o in qualsiasi altro) entrano potenzialmente nel radar di questo modello.

Cosa si dichiara e quando scatta l’obbligo

Il Modello 720 organizza i beni all’estero in tre blocchi indipendenti, e ciascuno va valutato separatamente:

1. Conti presso enti finanziari (correnti, di risparmio, depositi) aperti fuori dalla Spagna.
2. Titoli, azioni, quote di fondi d’investimento, polizze vita e rendite gestite o depositate all’estero.
3. Beni immobili e diritti su immobili situati fuori dalla Spagna.

La regola chiave è la soglia di 50.000 euro per blocco. Se il valore complessivo dei beni di un determinato blocco non supera questa cifra al 31 dicembre, non esiste l’obbligo di dichiarare quel blocco (anche se conviene comunque tenerne il conto, perché la soglia si calcola sommando tutti gli attivi dello stesso tipo, non conto per conto). Una volta presentato il modello per un blocco, non è necessario ripeterlo ogni anno: sarà obbligatorio dichiararlo di nuovo solo quando il valore complessivo sia aumentato di oltre 20.000 euro rispetto all’ultima dichiarazione, o quando si verifichi l’estinzione della titolarità di un elemento già dichiarato.

Una precisazione importante per nomadi digitali e neoarrivati: il conto bancario che usavi nel tuo paese prima di trasferirti in Spagna non scompare dalla mappa fiscale solo perché non lo usi più attivamente. Ciò che conta è il suo saldo a fine anno, non la sua movimentazione.

Le sanzioni, dopo la sentenza della Corte di Giustizia dell’UE

Per anni, il Modello 720 ebbe fama di essere una trappola: il regime sanzionatorio originario prevedeva multe fisse molto elevate per ogni dato omesso o inesatto, e permetteva inoltre all’Hacienda di considerare il valore di un bene non dichiarato come una plusvalenza patrimoniale non giustificata, imputabile all’esercizio più remoto non prescritto, senza che operasse il consueto termine di prescrizione di quattro anni. In pratica, una semplice dimenticanza amministrativa poteva tradursi in una regolarizzazione sproporzionata rispetto al bene realmente interessato.

La Corte di Giustizia dell’Unione Europea (CGUE) ha dichiarato questo regime contrario al diritto comunitario, ritenendo che restringesse in modo ingiustificato la libera circolazione dei capitali all’interno dell’UE. Di conseguenza, la Spagna è stata costretta a riformare il sistema: sono state eliminate le sanzioni specifiche sproporzionate e l’imprescrittibilità della plusvalenza patrimoniale non giustificata, e l’inadempimento del Modello 720 è rimasto soggetto al regime sanzionatorio generale della Legge Generale Tributaria, molto più proporzionato al danno realmente causato all’Erario. Questo non significa che dichiarare in ritardo o in modo scorretto sia senza conseguenze — le sanzioni restano —, ma il rischio non è più quello che spingeva tanti consulenti a raccomandare, quasi per estrema precauzione, di dichiarare fino all’ultimo euro fuori termine.

La scadenza: dal 1° gennaio al 31 marzo

Il Modello 720 si presenta tra il 1° gennaio e il 31 marzo dell’anno successivo a quello a cui si riferiscono le informazioni, esclusivamente per via telematica presso l’AEAT. È una scadenza da segnare in agenda appena inizia l’anno, perché coincide con un periodo in cui molti espatriati stanno ancora organizzando la loro prima dichiarazione dei redditi spagnola e rischiano di trascurarla, senza rendersi conto che si tratta di due obblighi distinti.

In Zythos Business aiutiamo abitualmente lavoratori autonomi, piccole imprese e privati con patrimonio all’estero a stabilire se hanno effettivamente l’obbligo di presentare il Modello 720, in quale blocco rientra ciascun attivo e come evitare sia la dimenticanza sia una dichiarazione eccessiva non necessaria. Se ti sei stabilito in Spagna quest’anno e non hai chiaro se i tuoi conti o investimenti all’estero debbano comparire in questa dichiarazione, è il momento giusto per verificarlo prima che arrivi marzo.