Maggiorazioni per dichiarazioni presentate in ritardo: quanto costa ogni mese di ritardo

Hai lasciato scadere il termine dell’IVA, delle ritenute o dell’acconto d’imposta. Prima di tutto: respira. Se il fisco non ti ha ancora richiesto nulla, presentare al più presto di propria iniziativa è quasi sempre la soluzione meno costosa. In questa guida ti spieghiamo quanto costa quel ritardo e come ridurlo.

Che cos’è la maggiorazione per dichiarazione tardiva

L’articolo 27 della Ley General Tributaria disciplina le maggiorazioni per dichiarazione tardiva (recargos por declaración extemporánea): si applicano quando presenti un’autoliquidazione o una dichiarazione fuori termine senza che l’Amministrazione ti abbia sollecitato prima. È una figura diversa dalla sanzione: si tratta di una maggiorazione automatica, molto più lieve, che premia chi corregge da sé il ritardo.

Il meccanismo è semplice:

• 1 % di maggiorazione sull’importo da versare, più un 1 % aggiuntivo per ogni mese intero di ritardo a partire dalla scadenza del termine volontario.
• Se presenti trascorsi dodici mesi dalla fine del termine, la maggiorazione sale al 15 % e si aggiungono anche gli interessi di mora dal giorno successivo a quei dodici mesi.
• Nei primi dodici mesi non si richiedono interessi di mora: la maggiorazione li sostituisce già.

Attenzione: conta il mese intero. Se ritardi di pochi giorni, paghi solo l’1 %; il secondo punto percentuale scatta quando si compie il primo mese completo.

Quanto paghi: esempi con numeri tondi

Immagina un’autoliquidazione con 1.000 € da versare:

• Pochi giorni di ritardo (meno di un mese intero): maggiorazione dell’1 %, cioè 10 €.
• Due mesi interi di ritardo: 1 % + 2 % = 3 %, cioè 30 €.
• Sei mesi interi di ritardo: 1 % + 6 % = 7 %, cioè 70 €.
• Più di un anno di ritardo: 15 %, cioè 150 €, più i relativi interessi di mora.

Su tale maggiorazione si applica, quando ricorrono i requisiti, una riduzione del 25 %: è la stessa riduzione per pagamento tempestivo prevista per altre sanzioni e maggiorazioni. Per beneficiarne bisogna versare la maggiorazione entro il termine indicato nella liquidazione che ti verrà notificata e pagare anche l’importo della dichiarazione, oppure rispettare il piano di rateizzazione, se ne è stata concessa una richiesta al momento della presentazione. Nel caso del 3 % di cui sopra, i 30 € diventerebbero 22,50 €. Conviene verificare le condizioni esatte nel tuo caso concreto, perché non operano allo stesso modo in tutte le ipotesi.

Casi che non rientrano nella maggiorazione e come evitarli

Se il risultato non è da versare (a rimborso, a compensazione o pari a zero), non c’è un’imposta su cui calcolare una percentuale. In questi casi il ritardo può costituire un’infrazione tributaria con sanzione, di norma di importo fisso e inferiore, quindi non conviene nemmeno lasciarlo correre.

Se il fisco ti sollecita prima che tu presenti, l’articolo 27 non si applica più: la presentazione tardiva può essere sanzionata come infrazione, con percentuali e condizioni più gravose rispetto alla maggiorazione. Per questo il tempo gioca a tuo sfavore.

Se presenti in tempo ma non paghi, lo scenario è un altro: il debito entra nel periodo esecutivo e si applicano maggiorazioni proprie (del 5 %, 10 % o 20 % a seconda del momento del pagamento), oltre agli interessi, quando dovuti. Non è la maggiorazione per dichiarazione tardiva, ma spesso viene confusa con essa.

Alcune buone abitudini che evitano la maggior parte di questi problemi:

• Un calendario fiscale proprio, con le scadenze di ciascun modello (trimestrali, mensili, annuali) e una data interna di lavoro qualche giorno prima del termine.
• Contabilità aggiornata: i ritardi dipendono di solito da fatture non registrate, non dalla presentazione in sé.
• Domiciliare il pagamento quando possibile, rispettando i termini specifici di domiciliazione, che sono anteriori alla scadenza generale.
• Presentare anche se non puoi pagare: presentare in tempo e chiedere la rateizzazione è preferibile a non presentare. Un ritardo nel versamento non equivale a un ritardo nella dichiarazione.
• Controllare lo stato delle notifiche elettroniche, per non scoprire una richiesta quando il termine per agire è ormai scaduto.

E se hai già presentato in ritardo, controlla la lettera di liquidazione della maggiorazione: verifica i mesi conteggiati, la percentuale e che sia stata applicata la riduzione se paghi nei termini.

In Zythos Business gestiamo il calendario fiscale di autonomi e PMI e teniamo la contabilità aggiornata, in modo che le scadenze non ti colgano di sorpresa. Se hai già lasciato scadere un termine, ti aiutiamo a regolarizzare la posizione il prima possibile, a calcolare la maggiorazione dovuta e a sfruttare le riduzioni disponibili.