Recargo de equivalencia : qu’est-ce que c’est, qui l’applique et pourquoi le commerçant ne dépose pas le modèle 303

Si vous tenez une boutique, un kiosque ou tout autre commerce de vente au public et que votre fournisseur vous facture un pourcentage de TVA supplémentaire que vous ne comprenez pas, vous êtes face au recargo de equivalencia (« majoration d’équivalence »). Il s’agit d’un régime spécial de TVA espagnol conçu pour simplifier la vie fiscale du petit commerce de détail. Ce guide explique son fonctionnement, les personnes concernées et les obligations qu’il implique en 2026.

Qu’est-ce que le recargo de equivalencia et qui y est soumis

Le recargo de equivalencia est un régime spécial de TVA dans lequel le commerçant détaillant ne liquide pas lui-même la TVA : c’est son fournisseur qui la verse pour lui, en facturant la TVA habituelle plus une majoration supplémentaire. Ainsi, l’administration fiscale perçoit l’impôt à un stade antérieur et évite de contrôler des milliers de petits vendeurs.

Il est obligatoire (on ne le choisit pas) lorsque les conditions suivantes sont réunies :

• Vous êtes une personne physique (travailleur indépendant), ou une entité soumise au régime d’attribution de revenus, comme une communauté de biens ou une société civile présentant certaines caractéristiques. Les sociétés commerciales (S.L., S.A.) en sont exclues.
• Votre activité est le commerce de détail : vous achetez des produits et vous les vendez au consommateur final, sans les transformer de manière substantielle.
• Au moins 80 % de vos ventes sont réalisées auprès de clients qui ne sont ni entrepreneurs ni professionnels.
• Vous ne relevez pas d’un autre régime incompatible avec celui-ci (par exemple, le régime des modules pour cette même activité ou la renonciation expresse).

Si, en plus de vendre, vous transformez le produit (un atelier qui répare et vend des pièces, un restaurant), ou si vous vendez habituellement à d’autres entreprises, ce régime ne vous concerne pas. Il ne s’applique pas non plus à tous les produits : la réglementation de la TVA énumère les activités de commerce de détail concernées ; il convient donc de vérifier votre rubrique de l’IAE (impôt sur les activités économiques) avant de rien supposer.

Comment le fournisseur facture et quels taux s’appliquent

Votre fournisseur ajoute sur la facture, sur la base imposable, le taux de TVA correspondant au produit plus le recargo de equivalencia, qui varie selon le taux de TVA appliqué au produit. Les taux de majoration en vigueur sont fixés par la loi sur la TVA ; vérifiez-les toujours dans la réglementation ou auprès de votre conseiller, car ils peuvent être modifiés.

Un exemple avec des chiffres ronds, donné à titre purement illustratif : vous achetez de la marchandise pour 1 000 € de base imposable soumise au taux normal de 21 %.

• Base imposable : 1 000 €
• TVA à 21 % : 210 €
• Recargo de equivalencia à 5,2 % : 52 €
• Total de la facture : 1 262 €

Ces 262 € (TVA plus majoration) constituent un coût définitif pour vous : vous ne pouvez ni les déduire ni les récupérer par la suite. Et lorsque vous vendez, vous ne facturez pas de TVA à vos clients : vos tickets et factures simplifiées ne comportent aucune TVA détaillée, et le prix que vous affichez intègre déjà ce coût. C’est pourquoi, dans vos marges, la TVA payée et la majoration se comportent comme une partie du prix d’achat.

Pourquoi vous ne déposez pas le modèle 303 (et ce que vous devez faire)

La conséquence pratique la plus confortable de ce régime est que le commerçant soumis au recargo de equivalencia ne dépose pas d’autoliquidation trimestrielle de TVA (modèle 303) pour cette activité, ni la déclaration récapitulative annuelle (modèle 390), et ne tient pas de registres de TVA. La raison est logique : n’ayant ni TVA à facturer ni TVA déductible, il n’y a rien à liquider auprès de l’administration fiscale.

Cela ne signifie pas que vous n’avez aucune obligation. Vous devez toujours :

• Être inscrit au recensement (modèle 036 ou 037) avec le régime correctement indiqué.
• Conserver les factures d’achat, sur lesquelles la majoration doit figurer de façon détaillée.
• Déposer votre déclaration de revenus et, si vous êtes indépendant en estimation directe, les acomptes d’IRPF (modèle 130, ou ceux qui correspondent à votre situation).
• Tenir la comptabilité ou les livres de recettes et de dépenses qu’exige votre régime d’IRPF.

Attention aux erreurs les plus fréquentes :

• Tenter de déduire la majoration ou la TVA payée : elle n’est pas déductible en matière de TVA (elle fait en revanche partie de la dépense en IRPF).
• Ne pas vérifier la facture : si le fournisseur ne détaille pas la majoration, quelque chose ne va pas et il convient de réclamer la facture correcte.
• Oublier les activités mixtes : si, en plus, vous exercez une activité relevant du régime général (par exemple, vous fournissez des services), vous aurez des obligations de TVA pour cette partie, et il faudra séparer les opérations.
• Achats intracommunautaires ou auprès de particuliers : ils bénéficient d’un traitement spécifique et ne rentrent pas dans le schéma du « fournisseur qui facture la majoration ».

Chez Zythos Business, nous aidons les indépendants et les PME à choisir le bon régime de TVA dès l’inscription, à vérifier que les factures des fournisseurs comportent correctement la majoration et à repérer les cas où une activité mixte oblige à déposer le 303 pour une partie de l’activité. Si vous avez des doutes sur le régime qui vous correspond en 2026, nous l’examinons avec vous à partir de vos données réelles.