Modello 347: cos’è, chi deve presentarlo e perché il Fisco incrocia i tuoi dati

Il modello 347 è la dichiarazione annuale delle operazioni con terzi. Non serve a pagare nulla: serve all’Agenzia Tributaria per confrontare ciò che tu dichiari di aver acquistato o venduto a un’altra impresa con ciò che quell’impresa dichiara su di te. Se le due versioni non coincidono, arrivano le richieste di chiarimento. Per questo conviene capire bene come funziona prima di presentarlo, senza trattarlo come un adempimento secondario.

Cos’è il modello 347 e chi deve presentarlo

È una dichiarazione informativa in cui si elencano i clienti e i fornitori con i quali hai superato, nell’anno solare, i 3.005,06 euro di operazioni. La presentano imprenditori, professionisti e società, sia lavoratori autonomi sia PMI, che abbiano effettuato operazioni con terzi al di sopra di tale importo.

Esistono casi in cui non c’è obbligo di presentazione, ed è facile sbagliarsi. Ad esempio, i soggetti non obbligati a presentare la dichiarazione IVA o quelli le cui operazioni sono già comunicate in altro modo, come determinate operazioni immobiliari che hanno un proprio regime. Se il tuo caso è particolare, verifica la normativa vigente o consulta il tuo consulente.

Il termine di presentazione è il primo trimestre dell’anno successivo, in riferimento alle operazioni dell’esercizio precedente. Verificalo ogni anno nel calendario del contribuente dell’Agenzia Tributaria, perché le date esatte vengono pubblicate ufficialmente.

La soglia di 3.005,06 euro: come si calcola davvero

Qui si trova la confusione più frequente. La soglia non si misura sulla base imponibile, ma sull’importo totale delle operazioni, IVA inclusa (e con recargo de equivalencia o ritenute secondo il caso). Inoltre si calcola per ciascun terzo e per anno solare, sommando tutte le fatture, non ogni fattura singolarmente.

Un esempio con numeri tondi. Immagina di acquistare materiale da un fornitore nel corso dell’anno:

• Base imponibile cumulata: 2.600 €.
• IVA al 21 %: 546 €.
• Totale: 3.146 €.

Anche se la base non raggiunge i 3.005,06 €, il totale li supera, quindi quel fornitore rientra nel tuo 347. E se lo stesso fornitore ti vende e allo stesso tempo ti compra, acquisti e vendite si dichiarano separatamente, ciascuno con la propria soglia.

Un altro dettaglio pratico: l’importo va suddiviso per trimestri. Il modello non richiede solo il totale annuo, ma anche quanto corrisponde a ciascun trimestre solare, per cui la tua contabilità deve poterti fornire questa informazione senza difficoltà.

Perché il Fisco incrocia i dati e quali sono le discrepanze tipiche

Il tuo fornitore dichiara nel suo 347 ciò che ti ha venduto; tu dichiari ciò che gli hai acquistato. L’Agenzia Tributaria incrocia automaticamente le due cifre. Se il tuo cliente dichiara di averti acquistato 10.000 € e tu ne dichiari 8.000 €, o se lui ti include e tu non l’hai incluso, la differenza emerge. Le cause più comuni sono sempre le stesse:

• Criterio IVA diverso. Uno dichiara con IVA e l’altro senza. Il 347 si compila con IVA inclusa; mescolare basi e totali è all’origine di molte differenze.
• Fatture contabilizzate in un altro periodo. Una fattura di dicembre che registri a gennaio provoca uno scostamento tra i due dichiaranti. Ciò che conta è la data dell’operazione e il suo criterio di imputazione, non quando l’hai ricevuta.
• Rettifiche e note di credito trattate male. Se una fattura viene annullata parzialmente, il saldo netto cambia e può portare un terzo sotto o sopra la soglia.
• Terzi duplicati per un codice fiscale scritto male. Lo stesso fornitore registrato due volte frammenta l’importo e può nascondere il superamento del limite.
• Operazioni da non includere, o da includere. Affitti, forniture e operazioni con ritenuta hanno regole proprie; non tutto ciò che compare nel registro IVA si dichiara allo stesso modo.

Come quadrarlo prima di presentare

La migliore difesa è fare l’incrocio tu stesso prima che lo faccia il Fisco. Un metodo semplice: estrai il mastro di clienti e fornitori dell’esercizio, somma il totale con IVA per codice fiscale e confrontalo con il registro delle fatture emesse e ricevute. Controlla i codici fiscali, unifica i duplicati e verifica che le note di credito sottraggano dove devono. Per i terzi rilevanti, chiedi al cliente o al fornitore un estratto conto e conferma che entrambi vediate la stessa cifra.

Se ricevi una richiesta per una discrepanza, non lasciarla cadere: rispondere con l’estratto conto e le fatture di solito basta a risolverla, e in ogni caso prevenire costa molto meno che giustificare in seguito.

In Zythos Business curiamo la contabilità di autonomi e PMI in modo che il 347 risulti praticamente già pronto: i terzi sono ripuliti durante tutto l’anno, le fatture vengono imputate al periodo corretto e l’incrocio con il registro IVA viene verificato prima della presentazione. Così arrivi alla scadenza con le cifre già quadrate e senza sorprese.