随着2025年步入尾声，西班牙个体经营者（autónomos）的税务处境已退无可退。最初关于简化行政流程的承诺，如今已演变为西班牙政府、个体户协会与欧盟委员会之间的三方制度性冲突。
执掌财政部的西班牙政府断然拒绝了旨在为年收入低于8.5万欧元的国内业务引入“零增值税”机制的议会修正案，仅将欧盟法规的适用范围局限于海外销售。这一决定导致UPTA（专业人士与个体经营者联盟）正式断绝与税务局的关系，痛斥此举为“税务迫害”。与此同时，布鲁塞尔方面调门升级，向西班牙发出了“合理意见书”（reasoned opinion）——这是将该国告上欧盟法院前的最后通牒。
议会博弈：彻底的“不”
议会大门的种种碰壁
在2025年11月预算案及相关税法的最终审议阶段，挽救国内增值税免税制度的最后一场立法战役打响了。反对党人民党（PP）提出特别修正案，试图迫使政府在全国范围内实施免税制度，理由是通胀和官僚成本正在扼杀微型企业。
然而，执政联盟否决了这些提案。财政部的论调雷打不动：欧盟指令2020/285允许成员国实行免税，但并未强制要求适用于国内业务。财政部紧抓法规的字面意思，阻止其在西班牙境内实施，将税收能力和反欺诈控制置于行政简化之上。
041与350号表格的行政悖论
拒绝在国内应用该标准导致了一种近乎精神分裂的行政局面，这体现在年底进入公众咨询阶段的两份新表格上：
- 041号表格： 允许西班牙个体户在向法国或德国客户销售时申请免缴增值税。
- 350号表格： 一份季度信息申报表，用于核实其在欧盟范围内的营业额未超过10万欧元。
结果极其讽刺：一名洛格罗尼奥的水管工在波尔多（法国）提供服务比在本地享有更多税务便利。税务专家将这种局面斥为“技术荒谬”，指出这强迫个体户为日常国内业务维持全套增值税清算架构（季度303号和年度390号表格），却只为微型企业通常仅具象征意义的国际化业务提供理论上的便利。
布鲁塞尔失去耐心：制裁程序启动
在西班牙内部争论不休之时，欧盟的法律机器仍在运转。西班牙的不作为已使其成为欧盟委员会的重点关注对象，后者是单一市场规则的守护者。
从警告到现实威胁
在2025年下半年的违规处理方案中，欧盟委员会立场趋于强硬。继年初发出正式通知函后，布鲁塞尔现已向西班牙以及罗马尼亚、希腊等滞后国家发出了合理意见书（reasoned opinions）。委员会要求“全面”且有效地转置第2020/285号指令。
冲突的核心在于对规范的解读。虽然国内应用是可选项，但委员会认为，西班牙保留的行政壁垒——由于缺乏与欧盟伙伴对等的免税制度——实际上阻碍了外国公司在西班牙以相同制度运营，这可能违反自由竞争原则。西班牙现在有两个月的时间进行整改，否则将面临欧盟法院（CJEU）的诉讼，并承担数百万欧元罚款的风险。
行业起义：关系彻底破裂
个体户与税务管理部门之间的社会氛围已恶化至近十年来的最低点。
UPTA 愤然离席
在一项具有重大政治分量的举动中，向来愿与联合政府对话的UPTA（专业人士与个体经营者联盟）于2025年11月宣布，暂停正式参与税务局的工作组。其主席爱德华多·阿巴德（Eduardo Abad）声明：“我们被默认视为嫌疑人。受到迫害的恰恰是那些资源最少的人。”该组织指责政府系统性违背简化税务的承诺，并称搁置增值税免税是“荒谬之举”，巩固了与大型企业之间不可理喻的税务鸿沟。
ATA 与“税务战争”
与此同时，全国个体劳动者协会联合会（ATA）将局势定性为“税务战争”。其主席洛伦佐·阿莫尔（Lorenzo Amor）指出，西班牙在欧洲已成孤家寡人，剥夺了本国公民享受葡萄牙、法国或意大利邻国享有的竞争优势。ATA警告称，维持增值税义务，加上即将强制实施的电子发票（Verifactu），将给成千上万的小微企业带来难以承受的成本。
竞争劣势版图（截至2025年12月）
观察过去一年主要贸易伙伴的演变，“西班牙例外”显得尤为刺眼：
西班牙： 全面封锁（仅限跨境）。从赚取第一欧元起就必须清算增值税。管理成本高昂。
意大利： 巩固的 Regime Forfettario。85,000欧元以下免税。实行15%的单一税率（Flat tax）。在让地下经济阳光化方面取得巨大成功。
波兰： 全面转置。自2025年1月起生效的新免税额度高达20万兹罗提（约4.6万欧元）。大规模简化。
罗马尼亚： 激进改革。将门槛提高至约8万欧元（39.5万列伊），通过简化程序打击逃税。
葡萄牙： 现代化进程。保留免税制度（第53条）并进行数字化调整以促进跨境贸易。
关键数据： 一位年营业额4万欧元的意大利平面设计师可节省约2,500欧元的管理成本，且无需向个人客户收取增值税（价格便宜21%）。而他的西班牙同行必须收取增值税，并耗费金钱和时间进行季度清算。
财政部的理据：审慎还是贪婪？
为何西班牙抵抗得如此激烈？财政部消息人士坚持两点阻碍改革的关键理由：
- 对“税务侏儒症”的恐惧： 财政部担心设定8.5万欧元的门槛会诱使企业隐瞒收入以避免超标，这种现象被称为“悬崖效应”。他们更倾向于将所有经营者留在增值税体系内，以确保经济的完全可追溯性。
- “Verifactu”优先： 强制性B2B电子发票系统的部署已成为本届税务立法的明星项目。财政部辩称无法同时管理两项结构性变革，且悖论在于，一旦 Verifactu 全面运行（约在2026-2027年），控制将极其详尽，届时特许免税制可能变得多余，或者相反，更易于实施。然而，对于个体户而言，这意味着漫长的等待和双重行政负担。
2026年：前途未卜
截至本报告截稿时，西班牙2026年的行政简化前景黯淡。政府在议会的强硬回绝，使西班牙在通过放松管制来促进小微经济活动的欧洲大陆上，沦为一座官僚主义孤岛。
讽刺的是，个体户唯一的希望如今寄托在西班牙国门之外：即欧盟委员会通过正在进行的违规程序施加的压力。在欧盟法院做出判决或财政部迫于罚款威胁让步之前，西班牙个体户将继续是欧洲大国中唯一被迫从开业第一天起就充当国家收税员的群体。
