附加征收的平价税(Recargo de equivalencia):是什么、谁适用,以及零售商为何无需申报303表

如果您经营商店、报刊亭或任何面向公众的零售生意,而供应商在发票上多收了一笔您看不明白的增值税,那您遇到的就是平价附加税(recargo de equivalencia)。这是增值税中的一种特殊制度,目的是简化小型零售商的税务事务。本指南将说明它如何运作、适用于哪些人,以及2026年相关的义务有哪些。

什么是平价附加税,谁必须适用

平价附加税是增值税的一种特殊制度:零售商无需自行清缴增值税,而是由其供应商代为缴纳——供应商在发票上除按常规收取增值税外,还会加收一笔附加税。这样,税务局在更前一个环节就收到了税款,也无需再去监管成千上万的小商贩。

该制度是强制适用的(不能自行选择),需同时满足以下条件:

• 您是自然人(个体经营者),或属于收入归属制的实体,例如具备特定条件的共有财产团体(comunidad de bienes)或民事合伙(sociedad civil)。商业公司(S.L.、S.A.)不适用。
• 您的业务是零售:购进商品后直接卖给最终消费者,且不对商品进行实质性加工。
• 您至少80%的销售额来自既非企业主也非专业人士的客户。
• 您未处于与本制度不相容的其他制度中(例如就同一业务适用定额征收制,或已明确声明放弃)。

如果您除销售外还加工产品(例如修理并销售零件的作坊、餐馆),或经常向其他企业销售,则不适用该制度。此外,也并非所有商品都适用:增值税法规列举了属于该制度的零售活动,因此在下任何结论之前,最好先核对您的经济活动税目(IAE epígrafe)。

供应商如何开票,适用哪些税率

供应商会在发票的税基之上,加上该商品适用的增值税税率,再加上平价附加税;附加税的税率随商品所适用的增值税税率而不同。现行附加税税率由《增值税法》规定,请务必以法规为准或咨询您的顾问,因为税率可能调整。

下面用整数举一个仅作说明的例子:您采购一批货物,税基为1,000欧元,适用21%的标准税率。

• 税基:1,000欧元
• 21%增值税:210欧元
• 5.2%平价附加税:52欧元
• 发票总额:1,262欧元

这262欧元(增值税加附加税)对您而言是最终成本:既不能抵扣,事后也无法退还。而在销售时,您不向客户收取增值税:您开出的小票和简易发票不单列增值税,您定的价格里已经包含了这笔成本。因此,从利润角度看,进项增值税和附加税相当于采购价格的一部分。

为什么您无需申报303表(以及您仍需做什么)

这一制度最实际、最省心的好处是:适用平价附加税的零售商,就该项业务无需提交季度增值税自行申报表(303表),也无需提交年度汇总申报(390表),更无需登记增值税账簿。道理很简单:既不收取销项增值税,也不能抵扣进项增值税,就没有需要与税务局清算的金额。

但这并不意味着您没有任何义务。您仍然需要:

• 在税务登记中保持登记有效(036或037表),并正确体现所适用的制度。
• 保存采购发票,发票上必须单独列明附加税。
• 提交个人所得税年度申报;如果您是直接估算法下的个体经营者,还需预缴个人所得税(130表,或适用于您情形的其他表格)。
• 按您所适用的个税制度要求,记账或登记收支账簿。

请留意以下最常见的错误:

• 试图抵扣附加税或进项增值税:在增值税上不可抵扣(但在个人所得税中属于费用的一部分)。
• 不核对发票:如果供应商没有单列附加税,说明有问题,应要求其开具正确的发票。
• 忽略混合业务:如果除此之外您还从事适用一般制度的业务(例如提供服务),那么这部分仍有增值税义务,并且需要将各项交易分开处理。
• 欧盟内部采购或向个人采购:这类交易有专门的处理方式,不适用“供应商代收附加税”的模式。

在Zythos Business,我们协助个体经营者和中小企业从开业之初就选对增值税制度,核查供应商发票是否正确计收了附加税,并识别何时因业务混合而需要就部分业务申报303表。如果您对2026年自己适用哪种制度有疑问,我们可以结合您的实际数据为您逐一核查。